Individual income tax Form 1040 と Filing USCPA
個人所得税。Individual (個人) にかかる Federal income tax 。
Taxable income (課税所得) に Tax rate をかけてもとめる。
Taxable income は以下のようにもとめる。
| Gross income | |
| – | Above the line deductions (Adjustment) |
| = | Adjustment gross income (AGI) |
| – | Standard deductions or itemized deductions |
| = | Taxable income |
| × | Tax rate |
| = | Tax |
・Gross income
個人の所得、Taxable（課税）な所得。
・Above the line the deduction
加減算修正。Adjustment 。
・Adjusted gross income
Gross income から Adjustments を引いたもの
・Standard deductions
基礎控除。Adjusted gross income から控除。Gross income が Standard deduction を超えると、Taxable income が発生。
・Itemized deductions
項目別控除。Adjusted gross income から控除。Standard deductionsとどちらかを選択。
・Taxable income
Adjusted gross income から Itemized deductions を引いたもの。Taxable income に Tax rate（税率）をかけて Tax を求める。
◎Form
Individual income tax の申告書。
Form 1040 連邦確定申告書、基本
Form 1040NR 非居住者用
Form 1040X 修正
Form 1040 には、Schedule (別表) A ~ E、 Schedule 1 ~ 6がついている。
いかに該当すると、Form 1040 を提出しなければならない。
・Gross income が Standard deduction を超えている。Taxable income が発生。
・Self-employed (自営業者) が $400 以上の Net earnings を発生。
提出期限は、翌年の4月15日まで。
◎Form 1040 page 1
Form 1040 の1ページ目。以下の項目がある。
・Filing status
・Tax payer’s name
・Standard deduction
・Dependents
○Filing status
申告資格。Standard deductions や Tax に影響する。
・Single
・Married filing jointly (夫婦合算申告)
・Married filing separately (夫婦個別申告)
・Head of household
・Qualified widow (適格な寡婦、寡夫; Surviving spouse)
◎Form 1040 SCHEDULE 1 Additional income and Adjustments to income
○Additional income
・Business income
Schedule C から転記。
・Capital gain
Schedule D から転記。
・Rental real estate, royalties, partnerships, S corporations, trusts, etc.
Schedule E から転記。
・Other income
Jury services の Payment や TV show の Prize など Form にない Item を記載する。
○Adjustments to income
◎Form 1040 SCHEDULE A Itemized Deductions
◎Form 1040 SCHEDULE B Interest and Ordinary Dividends
Interest と Dividends を Report 。Mortgage loan receivable の Interest を含む。
◎Form 1040 SCHEDULE C Profit or Loss From Business
◎Form 1040 SCHEDULE D Capital Gains and Losses
Short-term と Long-term にわかれる。Form 8949 から転記。
・Part 1 Short-term capital gains and losses
・Part 2 Long-term capital gains and losses
・Part 3 Summary
◎Form 1040 SCHEDULE E Supplemental income and Loss
Rental real estate, royalties, partnerships, S corporations, trusts, etc. を Report 。賃貸収入らにかかわる Income と Expense 。
◎Form 1040 SCHEDULE F Profit or Loss From Farming
◎Form 1040 SCHEDULE SE Self-employment Tax
◎Form 1040 SCHEDULE 2 Nonrefundable credits
税額控除
・Foreign tax credit
外国税額控除。
など
Filling
申告。Taxable year の Next year の4/15までに、Tax filing を行わなければならない。Tax return
Filing の延長は、6ヶ月まで可能。ただし、Tax payment の延長はできないので、Estimate で支払う必要がある。
◎Assessment
更生。IRS が Tax を確定しないのが Assessment 。つまり、Tax が足りない、もれているケース。
Assessment は、Filing の Due date か Filing date のいずれか遅い日から、3年以内で行われる。
ただし、Gross income が 25% 超 Omission していたら、6年に延長となる。
また、No return filed (無申告) や Fraudulent return (脱税) の場合は、無期限に延長となる。ズボラと悪意には厳しい。
◎Claims for refund
更生の請求。Taxpayer による Refund の Claims 。Tax をはらいすぎているケース。Form 1040X を提出する。
Form 1040X の提出期限は、Filing date から3年間か Tax payment (納税)から2年間のいずれか遅い日まで。
また、Bad debt や Securities の Worthless による Claims for refund の場合は、Claims の請求期限が3年から7年に延長となる。
Claims for refund が IRS に認められない場合、U.S. district court (連邦地方裁判所) や U.S. Court of Federal Claim (連邦請求裁判所) に訴えることができる。
