Supplementary information -Limited procedure-
Supplementary information 、Financial statement にて開示されている補足情報。
Audited financial statement に Contain されたり、Financial statement とは Separate で Present されたりする。
Auditor は、この Supplementary information についての Report を求められる場合がある。
Objective
Supplementary information の Report の Engagement での目的。
- Financial statements as a whole に関連する Supplementary Information の Presentation を Evaluate
- Financial statements as a whole に関連する Supplementary Information が、 すべての重要な点において、Fairly に State されているか Report 。Opinion を Issue 。
Requirements
Supplementary information の Opinion を Issue する際に、Require されていることは
- Supplementary information は Financial statements を Prepare した際に使った Underlying records に Derive (由来) する。
- 担当する Auditor は、Financial statement を Audit した Auditor が請け負える。
- Supplementary information の Period は Financial statements の Period と同じ
- Financial statements の Audit で Express した Opinion は、Unmodified opinion か Qualified opinion
- Supplementary information が Financial statements に Accompany しているか、Readily available の状態
Management’s responsibility
Management が Supplementary information に関して負う Responsibility は
- Supplementary information を Audited financial statements に Present
- Applicable criteria にそった Supplementary information を Prepare
- Auditor に Written representations を Provide
- Auditor’s report に Include する Supplementary information の Document
Auditor はこれらについて Management の Agreement を Obtain 。
Audit procedures
Auditor は、Financial statements の Audit のとき、以下の Additional audit procedures を Supplementary information に Perform 。Materiality は Financial statement audit と一緒。
- Supplementary information の Purpose について、Management に Inquire
- Supplementary information の Prepare で使用した Criteria について、Management に Inquire
- Supplementary information の Form と Content が Applicable criteria を Comply しているか Determine
- Supplementary information の Prepare で使用した Method について、Understanding を Obtain
- Supplementary information と Auditing financial statements を Reconcile
- Supplementary information の Preparation の Underlying となった Significant assumptions について Inquire
- Supplementary information の Appropriateness と Completeness を Evaluate
- Supplementary information についての Written representation を Management から Obtain
Materiality
Supplementary information の Report で使用する Materiality は、Basic financial statement の Opinion で使用した Materiality と同じ。
Report
Report は、Audit report と Separate して提出してもいいし、Other matter paragraph として提出してもいい。
Materially misstated
Supplementary information に、Financial statements と関連した Materially misstated があった場合、Auditor は Management と Discuss を行い、Appropriate な Revision を Propose
Management が Supplementary information の Revise を断ったら、Supplementary information の Opinion を Modify するか、Report を控える。
Required supplementary information
FASB や GASB などの Designated accounting standard setter が、Financial statements に Accompany するよう Require している Supplementary information。
Client の Management が、Required supplementary information の Present を 拒否をしていた場合、Auditor は Report に Other-matter paragraph を加えてその旨を記載する。
Auditor は Other matter paragraph に Comment するだけで、なんらかの Assurance は与えない。Unmodified opinion を Modify して Qualified opinion や Adverse opinion にする必要はない。
Procedures
Supplementary information は、Basic financial statements の Required part ではないので、Auditor は Limited procedure のみをおこなう。
- Management に、Supplementary information の Purpose と、使用した Criteria を Inquiry
- Method についての Understanding を Obtain
- Supplementary information と Financial statement の Reconcile をおこない、Consistency をはかる。Underlying records と Compare。
- Management に、使用した Significant assumption について Inquiry
- Supplementary information を Evaluate
- Representation letter を Management から Obtain
Report
Information の Deficiencies や Omissions は Report
PCAOB の Supplementary information
Objective
Auditor は、Supplementary Information が Financial statements as a whole に関連するすべての重要な点において Fairly stated されていることの Opinion を Express するための Sufficient で Appropriate な Audit evidence を Obtain 。
Definition
PCAOB においての Supplementary information とは、
- Ancillary（補助的な） to the audited financial statements
- Accounting books and records に Derive
- PCAOB に準拠した Audited final statement に関連した Information で、Independent public accountant の Report で Cover
- Rules of a regulatory authority に Present することを Require された Information で、Independent public accountant の Report で Cover
- Web site で Present
Reporting
PCAOB での Supplementary information の Report は
- Management の Responsibility
- Supplemental information が Applicable regulatory requirements を Comply していることの Statement
- Financial statements as whole に関連した Supplemental information が Fairly stated されていることの Opinion
