Gross income 2　Item specifically included in gross income　-ISO なら Stock の Sold で Income を Recognize-　USCPA

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Item specifically included in gross income

Individual の Gross income (総所得)。Taxable な Income 。

Individual income tax は Gross income から Adjustment や Deduction を引いて Taxable income (課税所得) をもとめる。

IRC の Section 61 に記載されている代表的な Taxable income がこれ。

Gross income 1 – Section 61- – USCPAで海外就職できるのか (uscpakaigai.net)

  • Compensation for services, including fees, commissions, fringe benefits, and similar items
  • Gross income derived from business
  • Gains derived from dealings in property
  • Interest
  • Rent
  • Royalties
  • Dividends
  • Annuities
  • Income from life insurance and endowment contracts
  • Pensions
  • Income from discharge of indebtedness
  • Distributive share of partnership gross income
  • Income in respect of a decedent; and
  • Income from an interest in an estate or trust

上記以外にも、Gross income に Include して課税される Income がたくさんある。

  • Alimony received … 離婚費用。2019年から Gross income から Exclude 。2018年以前の Divorce による Alimony received は Income 。
  • Prizes and awards … 賞金。Gross income に Include 。ただし、Tax free となる Charity への Exception あり。
  • Group-term life insurance purchased for employees … Employer の支払い分。Gross income に Include 。ただし、Coverage (保険金) が $50,000 までなら Exclude 。
  • Reimbursement of Moving expense … 引越し費用の払い戻し。Gross income に Include 。
  • Property transferred in connection with performance of services … Stock option など。Stock option で ISO なら Stock の Sold で Income を Recognize 。
  • Unemployment compensation … 失業保険金。Gross income に Include 。ただし、AGI が $150,000 以下なら$10,500 以下まで Exclude 。
  • Social security benefits … 社会保障給付。基準となるのは、Provisional income 。Provisional income が $60,000 超えたら 80% include 。

　　☆法改正でころころかわる！

Alimony received

離婚費用、生活費、扶養手当。2019年以降に廃止。現在は、Taxable income ではない。非課税。

2018年以前は Gross income に Include していた。なので、2018年以前の Divorce による Alimony received は Income となる。

Divorce decree (離婚判決) による

・Child support (養育手当)
・Property settlement (財産分与)
・Annual alimony (年間扶養手当)

これらは、2019年以降の Divorce ならば、すべて受け取っても非課税。

2018年以前の Divorce による Alimony received

2018年以前の Divorce による Alimony received は、Payee の Gross income に Include 。Taxable income 非課税。

　　☆2018年以前の Divorce による Alimony payment は、Payor の Gross income から Exclude できる。

Alimony の要件

  • Divorce or separation instrument のもとで行われる
  • Cash による Payment のみ(Checks や Money orders 含む)。Property payment は Deduct できない。
  • Payee である Spouse の Death で Terminate しなければならない。
  • Alimony payment の時点で、Payee と同じ Household の Member であってはならない。
  • Alimony payment の時点で、Joint return であってはならない。

たとえば、

Home を Alimony receiveし、さらにその Mortgage を Payor が、Payee の死ぬまで代わりに払ってもらう時、Alimony received として Include  するのは、代わりに払ってもらっている Mortgage 分となる。こちらは Cash payment あつかい。Home は Property なので Alimony とならない。

Prizes and awards

賞金。Form 1040 の Other income 。
特別な場合をのぞき、Prizes and awards (賞金) は Received amount を Gross income に Include 。

Exception for charities

Religious (宗教) 、Charitable (慈善)、Scientific (科学)、Educational (教育)、Artistic (芸術)、Literary (文学)、Civic achievement (市民活動) の Recognition (表彰）で受け取った Prized and awards を Charities に Transfer した場合には、Exclude となる。非課税。

Exclusion の条件として、

・Recipient が何らかの Action を起こさなかった。
・Recipient が Award の Condition (条件) として、Future services を Render することを Require されてない。
・Prizes and awards が、Recipient を通さずに Directly に Charitable organization に Transfer 。

Exception for Olympic and Paralympic

Olympic and Paralympic で、United States Olympic Committee から受けとった Medal awarded や Prize money は Gross income に Include されない。

Group-term life insurance purchased for employees

Employer が 支払った Group-term life insurance (団体生命保険) の Cost は、Employee の Gross income に Include 。

Group-term life insurance は、Employer が Cost を支払い、Employee が Cover される Insurance 。

なので、Employee の Gross income に Include される。これが原則。

ただし、Tax-free (非課税) の枠がある。

Tax free

Employer が支払ってくれた Group-term life insurance の Cost は、Employee の Gross income に Include される。

しかし！一定の条件のもとでは、この Cost が Tax free (非課税）となる。

その条件とは、

　・Coverage (保険金) が $50,000 まで。

保険料は Employer に払ってもらい、かつ Tax は Free。
ただし、Coverage は、$50,000 まで。

上とは別に一応こんなのもある

　・Coverage の受取人が Employee でなく、Employer や Charity 。

Employee が受け取れないのなら、Employee の Income に Include しなくても当然か。

とにかく、Coverage の Maximum が $50,000 の Group-term life insurance の Cost は、Employee の Gross income に Include しなくてよし。

○Group-term life insurance proceeds
Group-term life insurance の死亡保険金。Cover されている Employee が死亡し、発生した Proceeds は Tax free 。Group-term life insurance なので、支払いは Employer が行っている。でも死亡による Proceeds は Tax free 。

たとえば、Employer の Payment によって Group-term life insurance proceeds に Cover されている Employee が亡くなり、その Proceeds を Widow (寡婦) となった Wife が受け取ったら、その Proceeds は Tax free 。

Reimbursement of Moving expense

Moving expense (引越し費用) の払い戻しは、Gross income に Include 。

税法改正でコロコロかわる Moving expense 。2017以前は、Moving expense は Deduction できた。今は、廃止。

そして、この Moving expense の Reimbursement は、Gross income に Include 。

Property transferred in connection with performance of services

Services の Performance に対して Property を Transfer 。

代表的なのが、Stock option 。Employee が、一定の Price 、Option price (権利行使価格) で会社の Stock を購入できる Right 。

以下のフローで Gain をえることができる。

・Grant … Stock option の Right を付与される。
・Exercise … Right を行使して Stock を買う。
・Sale … Stock の Sale で Gain をえる。

また、Stock option には以下の種類がある。

・Qualified stock option
・Non-qualified stock option (FMV が Readily ascertainable)
・Non-qualified stock option (FMV が Not readily ascertainable)　

Qualified stock option

適格ストックオプション。税法の要件をみたしている Stock option が Qualified stock option 。
またの名を、Incentive Stock Options (ISO) 。

Qualified stock option (ISO) での Income の認識は、

　Stock を Sold したとき

・Grant … Income を認識しない。
・Exercise … Income を認識しない。
・Sale … Income を認識。

Non-qualified stock option (FMV が Readily ascertainable)

非適格ストックオプション。税法の要件をみたしていない Stock option 。

FMVが確定可能。

Non-qualified stock option の FMV が Readily ascertainable なときの Income の認識は、

Grant で付与されたとき
　Stock を Sold したとき　

・Grant … Ordinary income を認識。Grant date の Stock の FMV と Option price の差額
・Exercise … Income を認識しない。
・Sale … Capital gain を認識。Grant date の Stock の FMV と Sale date の Stock の FMV の差額

Non-qualified stock option (FMV が Not readily ascertainable)

非適格ストックオプション。税法の要件をみたしていない Stock option 。

FMVが確定できない。

Non-qualified stock option の FMV が Not readily ascertainable なときの Income の認識は、

Exercise で Right を行使したとき
　Stock を Sold したとき　

・Grant … Income を認識しない。
・Exercise … Ordinary income を認識。Exercise date の Stock の FMV と Option price の差額
・Sale … Capital gain を認識。Grant date の Stock の FMV と Sale date の Stock の FMV の差額

Unemployment compensation

失業保険金。Unemployment compensation は Gross income に Include 。課税。

Unemployment people にも容赦無く Tax がかかる。

しかし！Tax free (非課税）となる Rule が！

Special rule for 2020

2020年に始まる Taxable year では、$150,000 を超えない AGI の Taxpayer は、$10,500 を超えない Unemployment compensation を Gross income から Exclude できる！非課税。Unemployment people にもやさしかった。

$150,000 を超えない AGI で、$10,500 を超えない Unemployment compensation 。

Social security benefits

社会保障給付。Taxpayer の Income によって処理が異なる。

必要な要素は、

・Modified adjusted gross income (修正調整総所得)
・Provisional income (暫定所得額)

Provisional income が Income への Include の基準となる。

Modified adjusted gross income は、Provisional income を求めるのに使用する。

Modified adjusted gross income

Adjusted gross income に Tax-exempt interest income を加えた Income 。

Modified adjusted gross income に、Social security benefits の 50% を加えた金額が、Provisional income (暫定所得額)

Provisional income = Modified adjusted gross income + 50% of social security benefits

つまり、

Provisional income = Adjusted gross income + Tax-exempt interest income + 50% of social security benefits

でもある。

Provisional income

Provisional income によって、Social security benefits の Gross income への Include がきまる。

○Provisional income が $25,000 未満
低額所得者。Social security benefits は全額 Gross income から Exclude 。

Provisional income が $25,000 未満 は、Social security benefits が全額 Exclude 。

○Provisional income が $25,000 以上 $60,000 未満
Social security benefits の 50%か、Provisional income から一定額 Deduct した小さいほう。

Provisional income が $60,000 未満、$25,000 以上。Social security benefits の 50%か、Provisional income から一定額 Deduct した小さいほう。

○Provisional income が $60,000 超え
高額所得者。Social security benefits の最大85%まで Gross income に Include 。

Provisional income の $60,000 超えは、Social security benefits の 85% Include 。

ura.duy

投稿者: uscpakaigai