Gross income 3 Item specifically excluded in gross income - - USCPA
Gross income は、Individual の総所得。Taxable な Income 。
Individual income tax は、Gross income から Adjustment や Deduction を引いた Taxable income (課税所得) に課せられる。
http://uscpakaigai.net/archives/gross-income.html
Income の中には、Gross income から Exclude できるものがある。Include しなくていいので非課税となる。
例として、
- Certain death benefits
生命保険金。Gross income に Include しない。Face amount を超えた Proceeds は Gross income に Include 。 - Gifts and inheritance
贈与と相続。Gift は Donor に、Inheritance は Decedent に課税。 - Interest on state and local bonds
地方債の利息。非課税。 - Compensation for injuries or sickness
傷病手当 - Amounts received under accident and health plans
傷害保険や健康保険の保険金。条件を満たせば Gross income に Include する必要はない。 - Contributions by employer to accident and health plans
Employer が支払った Employee の Accident and health plans 。Employee の Gross income に Include しない。 - Income from discharge of indebtedness
自己破産による債務免除は、Gross income から Exclude 。 - Qualified scholarship
奨学金。Tuition に使えば非課税。 - Meals or lodging furnished for the convenience of the employer
Employer’s convenience のための Employee の Meals や Lodging 。Employee の Income に Include しない。 - Educational assistance programs
Employer が支払った Employee の Educational assistance 。$5,250 までは Employee’s income に Include しない。
Item specifically included in gross income と同じく、他にもたくさんある。Indian health care benefits や Assignments to Alaska Native Settlement Trusts などといったアメリカらしいのもある。
Certain death benefits
死亡で受け取る Life insurance proceeds (生命保険金) は、Gross income から Exclude できる。非課税。
Group-term life insurance (団体生命保険金) の Life insurance proceeds も非課税となる。Include しない。
Installments
Life insurance proceeds を Installments (分割払い) にして受け取る時、Face amount (保険金総額) を超える部分は、Gross income に Include しなければならない。
たとえば、こんな Insurance policy (保険証券) があった場合、
Face amount $10,000
受取年数 20 years
One year の Proceeds $550
Face amount を受け取り年数でわると、
10,000 / 20 years = 500 。
One year あたり $50($550 -$500) が Face amount の Excess 分となり Gross income に Include 。
Gifts and inheritance
Gifts (贈与) と Inheritance (相続) 。
これらは、Federal gift tax (連邦贈与税) と Federal estate tax (連邦遺産税 )の対象になるため、Federal income tax (連邦所得税) の Gross income から Exclude 。
☆Federal gift tax も Federal estate tax も課税対象は贈与側！受け取る側は非課税！日本と真逆。
☆State の Inheritance tax (州相続制) は、Property を受領する権利に課税される。日本の相続税に近い。
Income from property
もらった財産から生まれた Income 。Gross income に Include され Taxable となる。課税。
Gift from employer
Employer からの Gift 。Gross income に Include され Taxable となる。Compensation あつかいかな。
しかし、Holiday presents from employer は免除。クリスマスに社長がサンタの格好してプレセントくばればオッケーか。
Interest on state and local bonds
地方債の利息は Gross income から Exclude 。Include しない。非課税。おなじみ。
Compensation for injuries or sickness
傷病手当。原則、Gross income から Exclude 。非課税。ただし、例外がいくつかあり。
Workmen’s compensation
労災補償。労災の Compensation (補償) はつねに Gross income から Exclude 。非課税。
ただし、通勤途中の Accident は Workmen’s compensation の対象外。
Damages
Damages は損害賠償金。 Lawsuit awards for damages (損害賠償) 。
Physical injuries (身体などの傷害) に対する Damages は、つねにGross income から Exclude 。
ただし、Exclude の対象となるのは実害のみ。Punitive damages (懲罰的損害賠償) は Gross income に Include しなければならない。
Disability benefits
障害給付
Amounts received under accident and health plans
傷害保険や健康保険の保険金。条件を満たせば Gross income から Exclude 。Include する必要はない。
・Taxpayer (納税者） が Premium (保険料) を支払っている
・Taxpayer に Physical injuries があり
・保険の Reimbursement (補償) を Medical expenses (医療費) にあてている
Physical injuries に対する Accident and health plans (傷害保険や健康保険 ) の Reimbursement は、Medical expenses にあてていれば、Gross income から Exclude 。
Contributions by employer to accident and health plans
Employer によって支払われた Employee の Accident and health plans の Contributions 。Employee の Gross income から Exclude 。Include する必要はない。
・Employer が支払った Medical insurance premiums
Income from discharge of indebtedness
自己破産による債務免除は、非課税。Debts forgiven
Qualified scholarship
奨学金。以下の要件を満たす Scholarships は Tax free 、非課税となる。
- Degree (学位) のため、Degree candidates (学位候補者)
- Tuition と関連する Fees 、Text book など
☆Scholarship ではないが、Parents からの Support も Exclude できる。
ただし、以下は Taxable となる。
・Non candidate に対する Tuition
・Student work を行っての Grant
・Research services などの Grant
・Room rent 、食費などの補填
・Spring break などの Vacation
Meals or lodging furnished for the convenience of the employer
Employer’s convenience のための Employee への Meals (食事) と Lodging (宿泊) への Furnish (供給）は、Gross income に Include しなくてよし。非課税。
ただし、以下の条件がつく。
・Employer の Business premises (事業所) での Furnish
・Business premises での Lodging が Employment の Condition
Educational assistance programs
Employer が支払った Employee のための Educational assistance programs は、Employee の Gross income に Include しなくてよし。
ただし、その上限は $5,250 まで。
Dependent care assistance programs
Employer が支払った Employee のための Dependent care assistance (扶養家族手当) は、Employee の Gross income に Include しなくてよし。
ただし、
・年間の上限は $5,000 まで。Married individual による Separate return なら $2,500 。
上限を超えた部分は、Assistance を Provide された Taxable year の Gross income に Include 。
Certain fringe benefits
フリンジ・ベネフィット。Employee に対する賃金以外の給付、福利厚生。付加給付。
No additional-cost service
Employee が追加費用を払わずに受ける Service 。
Qualified employee discounts
従業員割引。Employee が商品を Market value より低い価格で購入できる。非課税。
ただし、20%を超えるような Major な Employee discounts は Taxable 。
De minimis fringe
少額利益。会社のコピー機利用など。
Qualified retirement planning services
非課税。ただし、$400,000を超える Retirement awards
Medicare advantage MSA
Medical savings account (医療費貯蓄口座) への Employer による Contribution の Payment は、Gross income に Include しない。
Adoption assistance programs
Employer が支払った Employee の Adoption of child (養子) の Connection にかかる Expenses は、Employee の Gross income に Include しなくてよし。
ただし、その上限は $10,000 まで。
Gross income 1 Section 61 -U.S. Treasury certificate の Interest は Include - USCPA
Gross income 2 Item specifically included in gross income -ISO なら Stock の Sold で Income を Recognize- USCPA
