Accrued wages – Payroll taxes (社会保険) は FICA Taxes とUnemployment（失業保険）

Employee は、Employer から労働の対価として Salary and wages や Bonus を受け取る。それらには、Income taxes や Payroll taxes などの Tax が課せられる。

また Employee は、Compensated absences や Post employment benefits などの Employee benefits をえる。

Bonus

みんな大好きボーナス。Income をもとに計算されることが多い。

例として、

Bonus equal to 10% of XXX’s income in excess of $100,000 before deducting income tax but after deducting the bonus

Bonus は、Bonus を引いた税引き前の Income から $100,000 を超えた部分 10%。

もし、Income が $430,000 なら、

　　B = ((430,000 − B) – 100,000) × 10%
　　B = (330,000 − B) × 10%
　　B = 33,000 − .1B
　　1.1B = 33,000
　　B = 30,000

Sales commission

Sales にもとづいて Compute される。だいたい Monthly basis 。

Fixed monthly salaries とのケース

Fixed monthly salaries が Advance として支払われるケースがある。そのときは、Fixed monthly の Excess 分が Sales commission となる。

Payroll taxes

給与支払税、別名 Employment tax。社会保障や失業手当をまかなう。日本でいう広義の社会保険か。

Payroll taxes は Wages をもとに計算される。Payroll taxes が課せられる Wagesの部分に、Tax rate をかけてもとめる。

Payroll taxes は、Employee が負担する部分と、Employer が負担する部分がある。

Employer が負担する部分は、Employer の Expense となり、Accrued liability をたてる。

FICA Taxes
Unemployment tax

FICA tax

Federal Insurance Contribution Act（連邦保険拠出法:FICA）による税金。別名、Social Security Tax。その名の通り、Social Security（社会保障制度）に使われる。

FICA tax は、Employee と Employer 双方が負担する。Employer が負担する部分は、Expense として計上する。

FICA tax が課せられる Wages の部分に、Tax rate をかけてもとめる。

Unemployment tax

Federal Unemployment Tax Act（連邦失業保険:FUTA）による税金。要は失業保険。Employer のみ負担する。Employee は負担しない。Employer の Expense 。

Unemployment tax が課せられる Wages の部分に、Tax rate をかけてもとめる。

企業は退職者の Unemployment（失業手当）の Claim（請求）に対して、Eligible gross wage（適格総支給賃金）の何%かを State に Reimburse（立替払い）する。

Compensated absences

みんな大好き有給休暇。社蓄国家日本は消化率が悪く、韓国と最下位を競っている。若者の海外離れがどうこう言われるが、労働者の最低限の権利である Compensated absences がもっととりやすい社会になるべき。

Compensated absences の条件は、以下の4つ。

Probable（確実）
Reasonably Estimated（金額が合理的に予測）
Only past services（過去の労働時間が対象）
Rights are vested or accumulated（権利は付与されるか積まれるか）

４つの条件が揃うと、Expense として計上する。

相手は、Accrued liability 。

仕訳は以下

　D: Compensated absences expense

　　　C: Accrued liability　

Compensated absences の Types

Compensated absences のタイプは３種類ある。

Holiday pay
Vacation pay
Sick pay

Holiday pay

短期の Time off（休暇）に支払われる手当。その Right は Vest or Accumulate される。

Vacation pay

長期の Time off（休暇）に支払われる手当。その Right は Vest or Accumulate される。

Accumulate の場合、ある年に 2-week vacation を使用しないと、翌年に持ち越しとなる。Liability も持ち越し。

Sick pay

疾病手当。Right は Vest される。

Post employment benefits

退職者への給付。こちらも上の４つの条件が揃うと計上する。