Related party transaction - Disallowed loss は後で Realized gain から Deduct - USCPA
Related parties (関連者) との Property の Transaction (取引) 。
Related party transaction における Seller の Realized loss は Recognize されない。Disallowed loss 。
その後、その Property を Unrelated party transaction で売却して Recognized gain がでたとき、Disallowed loss を Deduct できる。
Related party transaction の Realized loss は Disallowed loss 、Recognize されない
◎Related parties
Related parties (関連者) には、以下が該当する。
・Family members
・More than 50% の Shareholder である Corporation
・More than 50% の Partner である Partnership
50% は Related parties ではない。More than 50% で Related parties 。
○Family members
Family members には、以下が該当する。
・Grand parents
・Parents
・Children
・Grand children
・Brothers
・Sisters
☆In-laws や Cousin などは Family members には含まれない
◎Related party transaction の Realized gain
Related party transaction で Property を売却したとき、Seller の Realized gain は、Recognize される。課税。
◎Related party transaction の Realized loss
Related party transaction で Property を売却したとき、Seller の Realized loss は、Recognize されない。Loss として認められない。Disallowed loss 。
たとえば、
Seller が $10,000 Basis の Property を、Related party の Buyer に $8,000 で売った時、
8,000 – 10,000 = -2,000
$2,000 の Realized loss は、Disallowed loss 。
Disallowed loss は、のちに Property を Unrelated party で売った時の Realized gain から Deduct できる。
○Disallowed loss の Deduction
Related party transaction における Realized loss は、Disallowed loss となり Recognize されない。
この Realized loss は、その後 Buyer が Property を Unrelated party transaction で売却したときに、Realized gain から Deduct できる。
Realized loss には使えない。
・Unrelated party transaction で Realized gain
Disallowed loss が発生した Related party transaction の Buyer が、その後 Unrelated party transaction でその Property を売却した。
そこで、Realized gain が発生したとき、
→ Buyer の Realized gain から、Disallowed loss を Deduct
たとえば、
Buyer が、Related party transaction で $10,000 Basis の Property を $8,000 で購入したら、
$2,000 の Disallowed loss が発生していることになる。
この Property をその後 Unrelated party transaction で、$11,000 で売却したとき、
Realized gain は、$3,000 (11,000 – 8,000) となり、ここから Disallowed loss の $2,000 を Deduct できる。
Realized gain は、$1,000
また、
この Property をその後 Unrelated party transaction で、$9,000 で売却したとき、
Realized gain は、$1,000 (9,000 – 8,000) となり、ここから Disallowed loss の $1,000 を Deduct できる。
Realized gain は、$0
・Unrelated party transaction で Realized loss
Disallowed loss が発生した Related party transaction の Buyer が、その後 Unrelated party transaction でその Property を売却した。
そこで、Realized loss が発生したとき、
→ Buyer は、Disallowed loss を使えない
たとえば、
Buyer が、Related party transaction で $10,000 Basis の Property を $8,000 で購入したら、
$2,000 の Disallowed loss が発生していることになる。
この Property をその後 Unrelated party transaction で、$7,000 で売却したとき、
Realized loss は、$1,000 (7,000 – 8,000) となり、Disallowed loss は使えない。
