Other information -Material inconsistency がないか
Other information 。
Audit を行った Financial statements は、さまざまな Other documents と Incorporate する場合がある。代表的なものが Shareholders への Annual report 。それら Other documents に含まれている Other information についてのまとめ。
Auditor’s responsibility
Other information に対する Auditor’s responsibility と言えば、
- Read して Inconsistency を Identify
Auditor は、Other information を Corroborate したり、Properly に State されていることを Determine したりする Responsibility はない
とにかく、Other information を Read して、Financial statements との Material（重大な）inconsistency がないか Identify 。
Examples
Other documents の例。
- Annual report to stockholders
- Letter of transmittal
- Client’s document
- Management report
- Selected quarterly data
Material inconsistency
Other information を Read して、Financial statements との Material inconsistency が Identify されたらどうするべきか。
Financial statements か Other information のうちどちらに修正するべき誤りがあるか Determine 。
Financial statements problem
Financial statements に誤りがあることにより重大な Inconsistency が発生していた場合、
- Statements を修正しなければならない。
しかし、もし Management に修正を拒否された場合には、以下の手段にでなければならない。
- Audit opinion の Modify
Financial statements が誤っているので当然といえば当然。こちらはあまり問われなそう。
Other information problem
Other information に誤りがあることにより重大な Inconsistency が発生していた場合、まず以下の方法をとる。
- Management に Other information の修正を Request
もし、Management に修正を拒否された場合には、以下の手段にでなければならない。
まず、
- Those charged with governance に communicate
そして、
- Audit report の Other matter paragraph にて Material inconsistency を Describe
- Report の Use を Withhold
- Engagement の Withdraw
- Legal counsel と Consult
Cover letter に誤りがあることにより重大な Inconsistency が発生していた場合、特に何もする必要なし
Material misstatement of fact
Other information に、Financial statements と Unrelated な Material misstatement of fact が Include している場合がある。
この Material misstatement of fact に Aware したら、
まず
- Management と Discuss
Management が Corrective action を Refuse したら、
- Management に Legal counsel などの Qualified third party に Consult するよう Request
- Auditor も Third party から Advice を受けるか Consider
それでも Management が Material misstatement of fact の Correct を Refuse するなら、伝家の宝刀 “つげぐち”
- Those charged with governance に Notify
Audit report
Auditor は、Audit report にて Other information に対し Refer することは Require されていない。
ただし、Other matter paragraph (non issuer) や Explanatory paragraph (issuer) で、Other information に対する Disclaiming on opinion を Include することはできる。Optional 。
