Review report - Independent 必須
Financial statements に、Material modifications（重要な修正）がないという、Limited assurance（限定的保証）を与えるサービスが Review 。
その Review の Report のまとめ。
Review report の Form
Review service では、Review report を Issue する。
- Title
- Introduction
- Management’s responsibility for the Financial Statements
- Accountant’s responsibility
- Accountant’s conclusion
- Signature, Date
1. Title
Title には、必ず Independent を入れる。
2. Introduction
Introductory な Paragraph。
書き出しには、Audited の言葉は使わずに、Reviewed とする。
3. Management’s responsibility for the Financial Statements
Management の Responsibility についての Paragraph。
Management は、GAAP などの Framework に基づいて、 Financial statement が Preparation され、 Fair presentation であることに Responsibility をおうと書き出す。
4. Accountant’s responsibility
Accountant の Responsibility についての Paragraph。
Standards に基づいて review をすることを記載。 SSARS なら以下のとおり。
Our responsibility is to conduct the review in accordance with Statements on Standards for Accounting and Review Services…
Emphasis of matter paragraph
GAAPからの Departure（逸脱）など、Financial statements に Disclosure problem があれば、Report に Modification を行い、Emphasis of matter paragraph に記載する。あくまで会計上の問題のみ記載する。監査上の問題や Going concern は該当しない。
Emphasis of matter paragraph の Report における場所は準拠する Standards により異なる。SSARS準拠ならば Limited assurance paragraph の後に添付する。GAAS準拠ならば Limited assurance paragraph 前に添付する。
Other matter paragraph
Financial statements に Present されていないが Communicate が必要な Matter は Other matter paragraph に記載する。
Servicer の Change
Audit service から Review service への変更のリクエストを受けた時、そのリクエストが Reasonable ならば変更できる。Review report に変更理由や元の Engagement を Reference する必要はない。
Restricted use
Financial statements に Disclosure problem があれば、Report に Modification を行い、Emphasis of matter paragraph に記載する。あくまで会計上の問題のみ記載する。監査上の問題や Going concern は該当しない。
Review report が Specified third parties だけに使用されるものならば、Review report に Restricted use（使用制限）がかかる。
Incomplete review
Review procedures である Analytical procedures や Inquiry が実施できなければ、Review report を Issue できない。
