Department cost allocation - Step down method
Cost accounting の Cost には、Direct material (直接材料費) 、Direct labor (直接労務費) 、Factory overhead (製造間接費) がある。Factory overhead には Cost allocation を実施する。
上述は、基本、Production departments (製造部門) における Cost となる。
製造業には、Production departments のほかに、Service department (補助部門、Support deparment) が存在する。
この Service department で発生した Service cost を、主要部門である Production department に Allocationしなければならない。
それが、Department cost allocation 。
Department cost allocation の Methods
Department cost allocation は、通常、Service department の Service と Product の間で、Relationship があるものを Basis として Allocation を行う。
その Methods には、以下のようなものがある。
- Direct method
- Step down method
- Reciprocal method
Direct method
直接配賦法。補助部門 の Cost を直接に主要部門へ Allocate。他の補助部門へは Allocate しない。
Step down method
補助部門の Cost を主要部門に Allocate、他の補助部門へも Allocate。一度 Allocate した補助部門への Allocate は行わない。
たとえば、
Step down method を使って、
Service department C と D の Cost を、
Production deparment A と B に Allocate するとしたら、
まず、C の Cost を A、B、D に Allocate。
続いて、D の Cost を A、B に Allocate 。D の Cost は C に Allocate しない。
♢Example
Costs of C department … $100,000
Costs of D department … $50,000
C cost allocation
A department … 30%
B department … 40%
D department … 30%
D cost allocation
A department … 10%
B department … 70%
C department … 20%
Step down method
B の Cost は？
C の Cost は 100,000
A 100,000 × 30% = 30,000
B 100,000 × 40% = 40,000
D 100,000 × 30% = 30,000
D の Cost は 50,000 + 30,000 = 80,000
A 80,000 × 10% / (10% + 70%) = 10,000
B 80,000 × 70% / (10% + 70%) = 70,000
C への 20% は無視する。
B の Cost は、40,000 + 70,000 = 110,000
Reciprocal method
Reciprocal method は、Step-down method で省いた 他の Service department にも Service cost を割り振るメソッド。
試験には出ない。
