Standard costing（標準原価計算）の Summary
Standard costing (標準原価計算)。Budget 作成時に、目標となる Standard cost（標準原価）を設定し、Actual results (実績) との Variance (差異) を Analysis（分析）する Cost accounting 。
Analysis は、Cost ごとに行い Variance を把握する。
Actual results を気にせず、Standard cost を使えるので早い。ただし、精度が悪いと、Variance が過大になってしまい、のちのち大変になる。
Job order costing や Process costing と併せて使うことができる。
・Standard cost は、 Attainable performance のもとづいて設定
・Static budget variance は、Static budget と Actual results との差異
・Sales volume variance は、Flexible budget と Static budget との差異
・Flexible budget variance は、Flexible budget と Actual results との差異
Standard accounting の Components
Standard accounting は Standard costs を設定し、Actual costs との Varinace を把握する。
Attainable performance
Standard cost (標準原価) は、Attainable (実現可能な) performance に基づいて設定する。
Ideal (理想の) performance にもとに設定してはいけない。
Costs
Analysis は、以下の Cost ごとに行われ、それぞれの Variance を把握る。
- Direct material (直接材料費)
- Direct labor (直接労務費)
- Factory overhead (製造間接費)
Budget
予算。Budget と Actual results との Variance (差異) を把握する。
Static budget
固定予算。Master budget ともいう。固定された Sales volume (販売レベル) or Production volume (生産レベル) に基づいた Budget 。Beginning of period に作成される。
Actual results との Varinace は、Static budget variance 。
Flexible budget
変動予算。Relevant range (適合操業範囲) における Sales volume もしくは Production volume に基づいた Budget 。
Actual の Sales volume に対応して作成される。
つまり、Static budget との違いは、Sales volume 。
そのため、Static budget との Variance は、Sales volume bariance となる。
Actual results との Variance は、Flexible budget variance となる。
Variances
差異。Actual results と Budget と差額。
有利な Variance 差異は Favorable variance と呼ばれる。不利な差異は Unfavorable variance と呼ばれる。
Variances は Cost of goods と Inventory に按分して計上される。
上記３つの Costs ごとの Variance を把握する。
Static budget variance
固定予算差異。Static budget と Actual results との差異。
Sales volume variance と Flexible budget variance がある。
Sales volume variance
操業度差異、Production volume variance 。Sales volume (Production volume ) と差異。
Flexible budget と Static budget との Variance 。
Flexible budget variance
変動差異。
Costs によって、さらにわかれる。
Direct material の Flexible budget varinace
Price variance (価格差異) と Efficiency variance (能率差異)
Direct labor の Flexible budget varinace
Price variance と Efficiency variance
Factory overhead の Flexible budget varinace
Spending variance と Efficiency variance
