Standard costing の Direct labor variance
Direct labor variance
直接労務費。Direct labor の Standard cost は、Product を 1 unit 作るための Direct labor hour（直接作業時間）に、Standard labor rate（1時間あたりの賃金） をかける。
Labor の差異は、Price の Variance である Labor Rate（賃金レート） の Variance と、 Quantity, Efficency の Variance である Labor hour（労働時間）の Variance がある。
Labor rate variance
賃金レートの価格の差異。Labor rate は、1 hour あたりの Price。$10 per hour などと表記される。
この Labor rate の Standard な値と Actual な値の Variance を分析する。
２つの数値の Variance を求めるために、Actual Labor hour を使用する。Material の Price variance と同じく価格の差異では、 Actual な数値を使用する。
Actual labor hour × Actual labor rate
Lavor rate varinace を求める値のひとつ。
Actual labor hour に Actual labor rate をかける。AA。
Actual labor hour × Actual labor rate
Actual labor hour × Standard labor rate
Lavor rate varinace を求める値のひとつ。
Actual labor hour に、Standard labor rate をかける。AS。
Actual labor hour × Standard labor rate
AA – AS
上述の AA から AS を引いた値が、Direct labor の Labor rate variance となる。
AA – AS = Labor rate variance
Labor rate rariances が正の値のときは、Actual labor rate が高くついたことによる Unfaborable 。休日出勤や残業などが発生してしまったのかもしれない。
Labor rate rariances が負の値のときは、Actual labor rate が安くすんだことによる Faborable 。
Actual hour × Actual labor rate – Actual hour × Standard labor rate > 0
ならば
Unfaborable
Actual hour × Actual labor rate – Actual hour × Standard labor rate < 0
ならば
Faborable
Labor hour variance
労働時間の効率性の差異、Labor usage variance や Labor efficiency variance ともいわれる。
Defective materials による Unfavorable な Material usage variance によって Labor usage varinace も発生する。
Standard labor hour（標準労働時間） と Actual labor hour（実績労働時間）の Variance を分析する。
Standard labor hour と Actual labor hour の２つの数値の差を求めるためには、Standard Labor rate（標準賃金レート） を使用する。
Standard labor hour は、Standard labor hour per unit（1単位の標準労働時間）に Actual production volume（実績生産量）をかけて求める。
Actual labor hour × Standard labor rate
Lavor labor varinace を求める値のひとつ。
Actual labor hour に、Standard labor rate をかける。AS。
Actual labor hour × Standard labor rate
Standard labor hour × Standard labor rate
Lavor labor varinace を求める値のひとつ。
Standard labor hour に、 Standard labor rate をかけた値。
Standard labor hour × Standard labor rate
AS – SS
前者から後者を引いた値が Direct labor の Labor hour variances となる。
Labor hour variances が正なら、Unfaborable、
Labor hour variances が負なら、Faborable。賃金が安くすんだら Faborable。
Actual hour × Standard labor rate – Standard hour × Standard labor rate > 0
ならば
Unfaborable
Actual hour × Standard labor rate – Standard hour × Standard labor rate < 0
ならば
Faborable
◇Example
Standard labor cost per hour … $8
Standard labor hours per unit … 1.5 hrs
Actual usage … 7,000 hrs to produce 6,000 units
Actual usage … Materials of 20,000 pounds
Labor efficiency variance を求める。
Standard labor hour と Actual labor hour を Standard labor rate で比較
Standard labor hour は、
Standard labor hour per unit に Actual production volume をかける。
Standard labor hour per unit は、1.5 hrs
Actual production volume は、6,000 units
1.5 × 6,000 = 9,000
Standard labor hour は、
9,000
Actual labor hour は、
7,000
Standard labor rate は、
$8
Standard labor hour から Actual labor hour を引く
(9,000 – 7,000) × 8 = 16,000
16,000 の Favorable variance
Standard labor rate は、Standard labor cost per unit（1 unit あたりの Standard labor cost）を Standard labor hours per unit（1 unit あたりの Standard labor hours）で求めることができる。
◇Example
Standard labor cost per unit … $10
Standard labor hours per unit … 2 hrs
Actual work hours … 2,000 hrs
Standard production volume … 1,000 units
Actual production volume … 1,500 units
Labor efficiency variance は？
Standard labor hour と Actual labor hour を Standard labor rate で比較する。
Standard labor rate を求める。
Standard labor cost per unit を Standard labor hours per unit でわるので、
10 ÷ 2 = 5
$5/hr
Actual labor hour × Standard rate を求める
Actual labor hour は、例題より 2,000
2,000 × 5 = 10,000
Standard labor hour × Standard rate を求める
まず、Standard labor hour を求める。
Standard labor hour per unit × Actual production volume なので、
2 × 1,500 = 3,000
Standard labor hour × Standard rate を求める
3,000 × 5 = 15,000
Labor efficiency variance は
10,000 – 15,000 = -5,000
5,000 の Favorable variance
