Partner と Partnership の Transaction -Partner からの Service は、Guaranteed payments- USCPA
Partnership では、Partner と Partnership との間で Transaction が発生することがある。
・Related party transaction
・Guaranteed payments
Partnership と Related party との Property の Exchange で発生した
Loss は Recognize されない。
Partner から Partnership への Service の Render は
Guaranteed payments
として処理される。
Partnership と Related party との Property の Exchange による Loss は Recognize されない
Partnership の Interest を More than 50% もっている Partner は Related party
同じ Partner が More than 50% の Interest をもっている Partnership と Partnership は Related party
Related party transaction
Partnership と Related party との Property の Exchange で発生した Gain or loss について。
- Gain … Fully recognized
- Loss … Not recognized
Related party
Related party には以下が該当する。
- Partnership の Interest を More than 50% Directly もしくは Indirectly にもつ Partner
- 同じ Partner が More than 50% の Interest を Directly もしくは Indirectly にもっている Partnership と Partnership 。
Capital asset の Gain
Related party transaction における Property transaction の Gain は、Fully recognized 。
しかし、その Property が、
Seller にとっては、Capital asset であっても、
Buyer にとっては、Capital asset でなかったら、
その Property は Capital asset としてあつかわれない。すなわち、Gain も Capital gain としてあつかわれない。 Ordinary gain としてあつかわれる。
Guaranteed payments
Partner が Partnership に Service を Render すると、その対価として Partnership から Partners に Guaranteed payment が支払われる。役務の提供の対価。
この Guaranteed payments は、Partnership の Fiscal year が End になったら発生する。Partnership と Partner の Taxable year end が異なるときには注意。
Guaranteed payments は、Partnerships の Deductions として Income から Deduct される。そして、Partner の Gross income に Include される。
Guaranteed payments は Partnership の Fiscal year end で発生するので、その End を含む Partner の Taxable year で Income を Report 。
Partnership の Deduction
Partnership では、Form 1065 で Income を Compute する際に、Guaranteed payments を Deductions として Deduct できる。
Deductions のひとつなので、Ordinary income の影響を受けない。つまり、Ordinary loss でも Guaranteed payments は支払われる。Deduct される。
Income が Distribution される前に Deduct される。
Partner の Ordinary income
Partner は、受け取った Guaranteed payments を Gross income に Include 。Salary と同じ。
Partner の Total gross income には、
・Partnership の Ordinary income
・Separately stated items の Income
・Guaranteed payments
などが含まれる。
Family partnership での Services
Family partnership において、Family member である Partner が Partnership のために Services を Perform したとき、
Income を Allocate する前に、Services を Reasonably に Compensates 。
Services の Worth を Income から Deduct して、Allocate 。
Partnership assets の Distribution 2 Non-liquidating distribution (事業継続中の分配) USCPA
