Installment sale (割賦販売) の Income　USCPA

　Installment sale 、割賦販売。Property を Disposition した Taxable year より後に、Payment が Receive される Sales 。

Installment sale には、Installment method が適用される。

◎Installment method
割賦基準。Property の Sale による Income は、Taxable year で Receive する Payment の Amount に応じて Recognize 。

Accrual method と違って、Property を Transfer した時点では Income を Recognize しない。

　Receive した Payment に、Gross profit percentage を用いることで Income を逆算する。

◎Installment sale の Form
　Installment method を適用する際には、Form 6252 Installment Sale Income を提出しなければならない。

Form 6252 は、3つの Part にわかれる。

・Part 1 Gross Profit and Contract Price
・Part 2 Installment Sale Income
・Prat 3 Related Party Installment Sale Income

○Part 1 Gross Profit and Contract Price

・Selling price including mortgages and other debts
　売却金額。Seller が Receive する Payment の Total 。Buyer が引き受けた Mortgages や Other debts を含む。

Interest は含めない。Don’t include interest 。

・Cost or other basis of property sold
Property の Cost (取得原価) 。

・Depreciation
減価償却。

・Adjusted basis
調整後税務基準額。Gross profit の計算に使う。

・Commissions and other expenses of sale
Property を Sale した際の支払手数料。Gross profit の計算に使う。

・Income recapture from Form 4797
Section 1245 や 1250 で Recapture された金額。Gross profit の計算に使う。

・Gross profit
総利益。Selling price から、上の Adjusted basis 、Expenses 、Recapture を引いて求める。　

Gross profit = Selling price – (Adjusted basis + Expenses + Recapture)

・Contract price
　契約金額。売却金額。Seller が Receive する Payment の Total 。Buyer が引き受けた Mortgages や Other debts を含まない。

　→Gross profit percentage
総利益率。Gross profit / Contract price × 100%　

◎Installment method の Income の計算
　Receive した Payment に、Gross profit percentage をかけて Income を求める。　

◎Installment method の対象外。
　以下のケースには、Installment method は適用できない。

　・Property の Sale で Loss が発生
・Property を Inventory として Sale
・Recapture された Ordinary income
・Securities market で Trade されている Securities の Sales