Initial audit engagement 、Opening balance -Closing balanceとAccounting policyを確認- USCPA
Initial audit engagement 、初めての Audit 。
Initial audit engagement は以下のような Engagement が該当する。
- Audit を初めて実施する Client
- 前回までは別の Auditor による Audit を実施していた Client
上記の Client たちとの Initial audit engagement において必要な Evidence は、
Opening balance（期首残高）に Material misstatement（重大な虚偽記載） が含まれていない！
このことについて、 Sufficient で Appropriate な Audit evidence を手に入れる。このために以下について確認する。前任の Auditor がいるなら Work paper を見せてもらう。
- Closing balance
- Accounting policy
- Audit procedure
- Inventory
Closing balance
前期の Closing balance（期末残高）から正しく数字が引き継がれているか確認する。
Determining whether the prior period’s closing balances have been correctly brought forward to the current period or, when appropriate, have been restated.
Accounting policy
適切な Accounting policy が適用されているか確認する。
今期の Accounting policy と前期の Accounting policy が異なるときには、その変更が適切に行われ、きちんと Disclose されているか。これらの Evidence をえる。
Determining whether the opening balances reflect the application of appropriate accounting policies consistently applied or that any changes were handled appropriately.
Audit procedures
Opening balance に関連する今期の Audit procedures
Inventory
初めて Audit を実施する Client では、当然前年末の Inventory の Observation を行っていない。
そんなときには、Alternative な Substantive procedures を実施する。すぐ諦めて Withdraw しない。
Opening balance
Initial audit engagement において、Opening balances に関連する Auditor の Responsibility
Objectives
Initial audit engagement において、Auditor は Opening balances に関連する Sufficient appropriate audit evidence を Obtain
- Current financial statements に Materially に Affect する Misstatements が Contain していないか
- Opening balances に Reflect し、Current financial statements にも Consistently に Apply されている
- Appropriate accounting policies が、Adequately に Present されて、Applicable financial reporting framework にしたがって Disclose されている。
Audit procedures の Requirements
Recent financial statements や Predecessor auditor’s report の Read
Audit conclusion and reporting の Requirements
Predecessor auditor’s report に Reference は行わない。
Opening balance
Opening balances に関連する Sufficient appropriate audit evidence を Obtain できないと、Qualified opinion を Express するか Disclaimer of opinion 。
Opening balances に Current financial statements に Materially に Affect する Misstatements が Contain しており、それが、Adequately に Present されていなかったり、Applicable financial reporting framework にしたがって Disclose されていなかったりすると、Qualified opinion か Adverse opinion を Express 。
Accounting policies の Consistency
Opening balances に Apply されてた Appropriate accounting polices が、Current financial statements に Consistently に Apply されていないと、Qualified opinion か Adverse opinion を Express 。
Accounting policies の Change が、Adequately に Present されていなかったり、Applicable financial reporting framework にしたがって Disclose されていなかったりすると、Qualified opinion か Adverse opinion を Express 。
Opinion
Opening balance において、Sufficient で Appropriate な Audit evidence が手に入らなければ、Scope limitation となり Unmodified opinion を示すことができない。Disclaim opinion を示す。
If the auditor is unable to obtain sufficient appropriate audit evidence regarding the opening balances, the auditor should express a qualified opinion or disclaim an opinion.
Material misstatement があるか、 または Disclose に問題がある場合には、Unmodified opinion を示すことができず、Adverse opinion を示す。
