Employee benefit plansのAudit

Retirement や Health などを含む Employee benefit plans(従業員給付制度)の Audit 。


1974年に制定された Federal law(連邦法)である The Employee Retirement Income Security Act of 1974、通称 ERISAが Apply されている。

ERISA の Interpretation や Enforcement の Responsibility を担うものとして、主に Department of Labor (DOL) Employee Benefits Security Administration (EBSA) がある。

 DOLの Financial audit と Performance audit はおもに Government Auditing Standards にそって実施される。


ERISAは4つの Sections がある。

  • Title I deals with the Department of Labor (DOL) responsibilities, including reporting and disclosure (and auditing) requirements
  • Title II specifies the tax law requirements
  • Title III identifies specific enforcement-related matters
  • Title IV addresses multiemployer plan issues, including plan termination procedures. Additional resources are provided on the website of the Employee Benefits Security Administration (EBSA)

Fundamental types

ERISAにおける Employee benefit plans は、2つの Fundamental types にわかれる。

  • Welfare plans
  • Pension plans

Welfare plans

Healthcare、Disability、Death、Unemployment、Job training、Vacation に関する Benefit を Provide。Defined benefit plans と Defined contribution plans がある。

Pension plans

Retirement income に関する Benefit を Provide。Defined benefit plans と Defined contribution plans がある。Defined contribution plans には 401k plan や 403b plan がある。

Eligibility requirements

ERISA では Pension plans に対して、Eligibility requirements(資格要件) がある。

  • 21歳を超えないと Plan と制度に入れない
  • 最低12か月は入る
  • Employee は1年に1000 hours 以上働く
Welfare plans には Eligibility requirements はない。


ERISA では、Employee benefit plans とその Plan sponsor に対して Auditor が Independent であることを要求している。

以下については、Independence を Impair とみなされる。

  • Auditor の Firm の Member が Client の Direct interest か Material indirect interest をもっている。
  • Auditor の Firm の Member が Client の Financial records の Maintaining を Perform

また、Auditor の Firm の Member が Plan の 以下の Position についていても Independence を Impair。

  • Investment advisor
  • Promoter
  • Underwriter
  • Voting trustee
  • Director
  • Officer
  • Plan や Plan sponsor の Employee

以下については、Independence を Impair したとはみなされない。

  • Actuarial services を Perform