Internal control (内部統制) の概要 – ４つの Key roles
Internal control （内部統制）の概要。
Key roles
Internal control における４つの Key roles。
- Board of Directors
- Management
- Support functions
- Internal auditors
Board of Directors
Key controls の Oversight を行う。
Management
Control の Effectiveness の Maintaining。Senior management が Internal control system を own。
また、SEC は、Internal control の Responsibility は Management にあるとしている。Management は Internal control に関して以下のことに取り組む。
- Internal control のインフラを Develop
- Materiality を Consider
- Disclosure requirements（情報開示要件）をタイムリーに Determine
Internal control の変更の際には、Audit committee が Oversee（監督）する。
Support functions
Business enabling functions。Internal control に関連する Specific aspects について Management や Board of directors を Support。
Support functions によって Internal control requirements が Clarify され、Control に関連する Standard の Compliance が Evaluate される。
以下のような Function が該当する。
- Legal
- Compliance
- Finance
- Human resources
- IT
Internal auditors
Internal control effectiveness の Assess、Monitor、Report を行う。 Ongoing effectiveness に Contribute。
External auditors
SOX法の404により、External auditors は Internal control system に Special attention を Provide。
Penalty
企業は違反をするとSECから Penalty を食らう。$5 million or 20 years in prison, or both
Sample
Internal control test で使用する Sample のサイズを決定する重要な要因
- The nature of the control
- The frequency of the control
- The prior experience with the control
Internal control over financial reporting
財務報告にかかる内部統制。上場企業を監査する Accounting firm を監視する PCAOB は、Auditor に Internal control over financial reporting を検証するよう要求している。
COSO の Framework
Internal control の検証には、一般的に COSO のフレームワークにより行われる。
