Independence 280~290 Memberships 、Gifts 、Litigation -AICPA Code of professional conductのPart1 200- USCPA
Memberships
Part1の280。
Member of a Social Club
Part1の280.010。Country club や Tennis club などが Social club。
Attest client である Social club に Covered member が所属しているとき、Membership が Social matter ならば Independence の Impair とはならない。
Member of a Trade Association
Part1の280.020。
Attest client である Trade Association に Covered member が所属しているとき、 Independence の Impair となる。
Firm の Partner や Professional employee が、Attest client である Trade Association に関連する重要な Key position につくと、 Independence の Impair となる。
ただの Join ならば、Impair にならない。
Member of Common Interest Realty Association
Part1の280.030。
Common Interest Realty Association（CIRA）は Common interest community を管理し、Property のMaintenance、Repairs、Management services などに Responsibility を負う。
Common interest community には以下のようなものがある。
- Condominiums
- Cooperative housing
- Homeowners associations
- Townhomes
- Timeshare units
Covered member が CIRAに所属した場合、以下の Safeguards をすべて満たすことで、Independence の Impair を免れる。
CIRA が Public safety 、Road maintenance 、Utilities などの Local governments に似たFunctions をもっている。
Covered member の Annual assessment が、Member や CIRA にとって Material ではない。
CIRA の Liquidation や Common asset を Sale しても、Covered member に Distribution が行われない。
CIRA が Insolvent（支払い不能）に陥っても、Covered member の Assets は Recourse されない。
Member of a Credit Union
Part1の280.030。信用組合。
Covered member が Professional services の提供とは関係なく Credit union に参加した場合、Independence の Impair とはならない。Professional service を Credit union に提供していたら Independence を Impair。
Gifts and Entertainment
Part1の285。
Offering or Accepting Gifts or Entertainment
Part1の285.010。
Gift
Firm 、Team member、その他 Key position が Attest client から Gift を受け取ったら、Undue
influence threats や Self-interest threats となり、Independence が Impair。
ただし、明らかに大して価値のないものなら Independence の Imperit にならない。
Entertainment
Entertainment は、Reasonable な Circumstances のもとなら Independence の Impair なしで受け取ることができる。
Circumstances は以下を考慮する。
Nature of the gift or entertainment
Occasion giving rise to the gift or entertainment
Cost or value of the gift or entertainment
Nature, frequency, and value of other gifts and entertainment
Whether the entertainment was associated with the active conduct of business
Whether other attest clients also participated in the entertainment; and
Client and firm employees who participated in the entertainment
Actual or Threatened Litigation
Part1の290。
Actual or Threatened Litigation
Part1の290.010。
Litigation Between Client and Audit firm
Client と Firm の間で発生する Litigation 。Independence の Impair の恐れがある。
☆Billing dispute のような Minor dispute はのぞく。
Litigation が Settled したら、Independence の Threats は Acceptable level にまで Reduce される。
Other third party litigation
もし、Litigation が Material でなかったり、Threats が Acceptable level の場合には、Independence が Impair されないこともある。Fee などの Billing に関する Dispute や Tax services advice などが
該当する。
