Stock awards SAR Employee stock ownership
Entity が、 Employee が提供したサービスに対して、Share-based の Compensation を与える制度を Share-based payment という。
Share-based payment の例として、
- Stock options
- Stock awards
- Stock appreciation rights
- Employee stock ownership plan
などがある。
Stock awards
ストックアワード、Stock award plan 、RSU。Entity が Employee に自社株をを与える制度。
Stock option と同じように、Compensation（報酬）として与える。
Employee が、Award の権利を与えられることを Grant という。この時点では、Employee は Stock を受け取っていない。
Employee が、Award を Receive することを Vest という。Employee は、Vest するまで Stock を Sell することはできない。
Compensation
Stock award plan では、Employee は Compensation として Stock を与えられる。Entity は、この Compensation を計上する必要がある。
Compensation は、Award する Stock に、Date of grant の Fair market value をかけてもとめる。
Compensation = Number of awarded stock × Fair market value at date of grant
Compemsation を取り扱うメソッドとして、
- Gross method
- Net method
がある。
Gross method
Stock awards の Compensation expense は、Credit に Deferred compensation expense を計上する。
Net method
Stock awards の Compensation expense は、Credit に Paid in capital from stock award を計上する。
Employee Stock Ownership Plan
ESOP 。
SAR (Stock appreciation rights)
株式連動報酬。SAR。SARs。
前述と同じく、Entity が Employee の Services の Compensation として Right を与える権利。
Stock の Appreciation (値上がり分) を報酬として受け取れる Right を与える。
Appreciation は、SAR の Grant date の Stock price と、Exercise date の Stock price の Difference となる。
Employee は、Cash もしくは Stock で受け取ることを Specify 。
Exercise date における SAR の Fair value が、Grant date の Stock price と Exercise date の Stock price の Difference
Total compensation expense
Stock appreciation rights でも Stock option と同じように、Compensation expense を計上する。
Require される Service period (Vesting period) があれば Amortize し、なければ Total で一括計上する。
Total compensation expense は以下のようにもとめる。
Total compensation expense = Number of rights × Difference (Stock price at exercise date – Stock price at grant date)
Employee stock ownership plan
ESOP 。Employee の退職時に Share 給付する制度。
Employer が Plan へ Contribution 。Employer はその Contribution を Compensation expense として計上する。
Plan が Bank から借りた Cash や、Acquire した Stock や Bond などの Investment は、Employer の Compensation expense とはならない。
