Above the line the deduction -Adjusted gross income (AGI) をもとめる- USCPA
調整総所得前控除。Adjustments 。Gross income からの Deduction 。Adjusted gross income (AGI) をもとめる。
Gross income
- Above the line the deduction
= Adjusted gross income (AGI)
- Standard deductions or itemized deductions
- Taxable income
- Tax rate
- Tax
Above the line the deduction の例として、
・One-half of self-employment tax
自営業者税の50%を Deduction
・Self-employed individuals’ premiums for medical insurance
自営業者の医療保険料
・Contributions for retirement plan
退職年金への拠出金。IRA は Deduction 可。上限は $6,000 か Earned income の低い方。Roth や Educational は×
・Educational Loan Interest
教育ローンの利子。Deduction の Limitation は $2,500 。
・Penalties for premature withdrawals from time deposits
定期預金の満期前払いだしにかかるペナルティ
・Jury duty pay remitted to employer
陪審義務に対する手当
・Net capital loss
Individual は$3,000 まで Deduct (Married separately $1,500) 。Carry forward indefinitely 。
・Alimony payment
2018年以前の Divorce による Alimony のみ。2019年以降はダメ。
これらは、Above the line the deduction で Deduct できる。Itemized deduction でなくてよい。
・Tuition and fee deductions ・Moving expenses
☆法改正でころころかわる！
IRA への Contribution の Deduction は、Single で$6,000 、Married で$12,000 、50歳すぎたら追加で$1,000ずつ
IRA への Contribution は、Taxpayer が Employer-sponsored retirement plan で Cover されていると、Deduction できる Amount が、AGI に Proportionately して Phase out
Education IRA の Contribution は Deduct できない。Contribution の Maximum は、$2,000
Education loan interest の Deduct の Limitation は、$2,500
◎One-half of self-employment tax
Self-employment tax は、自営業者税であり、Social security tax のひとつ。50% Deduction できる。Form 1040 の SCHEDULE SE, SCHEDULE 4 。
Social security tax は、
・Employee … Federal Insurance Contribution Act（連邦保険拠出法:FICA）
・Self-employed individual (自営業者) … Self-employment tax
と、おさめることになる。
Self-employed individual は、支払った Self-employment tax の one-half 、50% を Deduction することができる。
☆Self-employment の Net earnings が $400 を超えたら Self-employment tax を払わなければならない。
☆転職などにより、1 year に 2 Employers 以上から Social security tax を引かれた Individual は、多く Social security tax をとられる場合がある。その Excess は Credit としてあつかわれる。
◎Self-employed individuals’ premiums for medical insurance
Self-employed individual (自営業者) の Premiums for medical insurance (医療保険料）の一部を Deduction することができる。
◎Contributions for retirement plan
Retirement plan (退職年金）への Contribution 。Above the line deduction で Deduction できるものがある。
・IRA
・KEOGH Plan
○IRA
Individual retirement accounts 、個人積立年金。企業年金のない中小企業の Employee むけの積み立て年金。一定の金額になったら受け取ることができる。
Maximum contribution は、$6,000 か Earned income の Lower
IRA への Contributions は、Above the line deduction で Deduction することができる。
つまり、
$6,000 か Earned income の Lower
を Deduct できる。
Married な Taxpayers なら、Joint return の Limitation で
$12,000 か Earned income (Married taxpayers) の Lower
また、50歳を超えると、さらに追加で$1,000まで載せることができる。$7,000、夫婦で$14,000。
・Employer-sponsored retirement plan
Taxpayer が、Employer による Employer-sponsored retirement plan で Cover されていると、Deduction できる Amount が、 Adjusted gross income (AGI) に Proportionately して Phase out 。
・Distributions
IRA からの Distributions (引き出し) は Gross income として Taxable 。Income tax が課税。
・Premature distributions
決められた年齢(59 1/2)の前に Withdraw してしまうと、Premature distributions として、さらに Penalty tax が課せられてしまう。Penalty tax は 10% 。
ただし、以下の理由による Withdraw ならば、Penalty tax は免除される。
・Medical expense
・Medical insurance
・College tuition
・First home
・Roth IRA
Contribution が Deduct できない IRA (個人積立年金) の一種。
Maximum contribution は、IRA とあわせて、
$6,000 か Earned income の Lower
IRA からの Distributions (引き出し) は Gross income に Include しなければならない。
ただし、Roth IRA は、下記の要件のうちいずれかをみたせば、Distribution を Gross income から Exclude できる。
→ 59.5歳をすぎて Distribution
→ 死亡して Distribution
→ Handicap
→ 最初の住宅購入費用、$10,000 まで
・Educational IRA
Contribution が Deduct できない IRA (個人積立年金) の一種。
Maximum contribution は、Under 18 の子供一人当たり、年間$2,000 。70歳すぎても Contribute できる。
Taxpayer の Income が一定の金額を超えると、Phase out 。
ただし、 Child の Educational expenses のための Distribution は Gross income に Include しなくてよし。
☆Education loan interest は Above the line deduction で Deduct できる。Limit は $2,500 。
○KEOGH Plan
Self-employed individual とその Employee むけの Retirement plan。
Deduction の Limit は、
・$56,000
・Earned income
☆金額など法改正でころころかわる！
◎Educational loan interest
Qualified な Education loan (教育ローン) の Interest (利息) は、Arriving at AGI (Above the line deduction) にて Deduction できる。
Deduction は、Married filing jointly なら Available 、Married filing separately ではだめ 。
Deduction の Limitation は、$2,500 。Amount に Limitation が課せられるのであって、Period ではない。Period は、No limitation 。
Adjusted gross income が Specified levels を超えると、Deduction できる Amount が Reduce される。
○Qualified higher education expenses
Education loan (Student loan) の Proceeds は、Qualified higher education expenses に使用していなければならない。
Qualified higher education expenses は、Student にかかる Fee 。Half-time basis で Student が Enroll しているとされる Period にかかる Expenses が対象となる。
Qualified higher education expenses の例として、
・Tuition fees
・Room
・Board
などがある。
対象となる Student は、
・Taxpayer
・Spouse
・Dependent
◎Penalties for premature withdrawals from time deposits
Premature withdrawal とは、Time deposits (定期預金) の満期前の払い出し。この Premature withdrawal には、Penalty が課せられる。Forfeited interest 。
Penalty は、Penalty が発生した年度で、Above the line deduction にて Deduction することができる。
◎Jury duty pay remitted to employer
Jury duty (陪審義務) を果たすと、Jury duty pay (陪審員による手当て) を受け取る。Gross income に Include し、Taxable 。
この Jury duty pay は Employer に Remit しなければならない。それにより、Wage や Salary が補填される。
Employer に Remit した Jury duty pay は、Above the line deduction で Deduction 。Full amount 。
◎Net capital loss
Individual taxpayer は、Net capital loss を $3,000 まで Above the line the deduction で Deduct できる。
Net capital loss は、Individual と Corporation で扱いがことなる。通常 Net capital loss は、上記の $3,000 をのぞいて、Capital gain としか Net できない。Ordinary income から Deduct できない。
○Individual
$3,000 まで Deduct 。つまり、$3,000 まで Ordinary income と Net できる。Married-Filing-Separately taxpayers は、$1,500 。
残りは Carry forward indefinitely 。
○Corporation
Net capital loss は、Capital gain としか Net できない。Capital loss は、すべて Short term あつかい。
・Net short term capital loss … Carry back 3 years と Carry forward 5 years 。
◎Alimony payment
2018以前の Divorce による Alimony payment は、Above the line the deduction で Deduct できる。いくつかの要件あり。
・Divorce or separation instrument のもとで行われる
・Cash による Payment のみ(Checks や Money orders 含む)。Property payment は Deduct できない。
・Payee である Spouse の Death で Terminate しなければならない。
・Alimony payment の時点で、Payee と同じ Household の Member であってはならない。
・Alimony payment の時点で、Joint return であってはならない。
2019年以降の Divorce による Alimony payment は、Deduct できない。
Child support は Alimony payment に含まれない。
たとえば、
Home を Alimony payment し、さらに、その Mortgage を Payee が死ぬまで代わりに払った時、Alimony payment として Deduct できるのは、代わりに払った Mortgage となる。こちらは Cash payment あつかい。Home は Property payment あつかいで Alimony とならない。
◎Medical savings accounts
控除できる。
◎Repealed deduction
廃止になった控除。
○Tuition and fee deductions
授業料、廃止。
○Moving expense
引越し費用。2019年から控除できなくなった。
○Alimony payment
法改正により2019年からは控除できなくなった。ただし、法改正前 (2018年前) に決まっていた離婚による Payment は控除できる。
また、Alimony received は受け取っても Gross income に Include しなくてよくなった。
