Basis の算定 3 Decedent からの Estate (被相続人からの遺産) -Estate の Basis は死亡日の FMV- USCPA

Basis 、投資基準額。Transaction において、Taxpayer が Property に投じた金額とされる。

Property の Transaction では、Amount realized から Basis をひいて、Realized gain or loss が求められる。そのうち Recognize された Gain に Tax がかせられる。

Property の Basis は、さまざまな算定のルールがある。

　・Purchased property の Basis
・Gift でえた Property の Basis
　・Decedent よりえた Property の Basis
・Stock dividend でえた Stock の Basis　　

Estate の Basis は、Decedent の Death of date の Fair market value

Estate の Holding period は、つねに Long term period　

Alternative valuation date method では、Decedent の Death of date の After 6 months 、その前に Dispose されたら Dispose date

相続。Property を Decedent (被相続人) から Bequeath されたときのケース。Estate 。

Estate に課せられる Federal estate tax (連邦遺産税) は、Decedent に課せられる。Heir (相続人) は非課税。

Heir が受け取った Property の Basis は、

　Decedent の Death of date (死亡日) の Fair market value

とする。

○Holding period
Estate による Property の Holding period は、1年超とみなされる。

つまり、

　Long-term period

実際の Holding period が、1年未満の Short-term period でも

　Long-term period

○Alternative valuation date method
代替評価日法。Basis を決定づける Date を変更できるメソッド。Estate tax (遺産税) において、Decedent の Executor (遺言執行人) が選択できる。

通常、Estate の Basis は、

　Decedent の Death of date の Fair market value　

しかし、Alternative valuation date method を選択すると、Death of date 以外の Alternative valuation date の FMV を Basis とすることができる。

Alternative valuation date とは、

　・Decedent の Death of date の After 6 months

ただし、その前に Estate が Dispose されていると、

　・Estate の Dispose date

◎Estate の Special rule
Estate における Special rule 。Basis が Decedent の Death of date (死亡日) の Fair market value とならない。

Donor が Donee に Gift し、

Gift から Within one year で Donee が Death 。

Decedent となった Donee が、その Gift を Donor に Inherit したとき、

Donor にかえってきた Property の Basis は、

　Donor’s basis

となる。Decedent の Death of date (死亡日) の Fair market value ではない。

投稿者: uscpakaigai