Net operating loss (欠損金) と Capital loss (資本損失)　USCPA

　Net operating loss (欠損金) と Capital loss (資本損失) 。この2つの Loss の共通点は、Corporation が Carried forward することができること。

　Net operating loss は、Corporation の Deductions が Income を上回ったもので、Taxable income から Deduct できる。Limitation は、Taxable income の80% 。

　 Capital loss は、Capital assets の処分で発生した Loss で、Capital gain としか Net できない。　

Income	1	Gross receipts
	2	Cost of goods sold
	3	Gross profit
	4	Dividends and inclusions
	8	Capital gain net income
	11	Total income
Deductions	12	Compensation of officers
	19	Charitable contributions
	27	Total deductions
	28	Taxable income before net operating loss deduction and special deductions
	29a	Net operating loss deduction
	b	Special deductions
	c	Add lines
Credits and payments	30	Taxable income
	33	Total payments, credits, and section 965 net tax liability

 

 

NOL は、Taxable income の 80% まで Reduce できる　

Deductions が Gross income を Exceeds しているときは、Reduce できない

 

 

Net operating loss

　欠損金、NOL 。Carried forward indefinitely 。

　Deductions が Income を上回ると、Net operating loss (NOL) となる。NOL は Income から Deduct できる。

　・Carried forward indefinitely
　・Carried back できない
　・Taxable income の 80% まで使える
　・Deductions が Gross income を Exceeds しているときは、Deduct できない　

 

 

 

○Dividend received deductions の Limitation
　Special deductions の Dividend received deductions (DRD 、受取配当金控除) 。Domestic corporation からの Dividends を Deduct することができる。

　Dividends を Distribute する Corporation の所有率に応じて、DRD の数値が決定される。Dividends の○○%。

　また、DRD の Limitation も Corporation の所有率に応じて、Adjusted taxable income の○○%までといった Limitation がかかる。

　80%以上 の所有率なら、100% DRD できる。Consolidated tax return では使えない。
　20%以上80%未満 の所有率なら、65% DRD できる。Adjusted taxable income の 65% が Limitation 。
　20%未満 の所有率なら、50% DRD できる。Adjusted taxable income の 50% が Limitation 。

　この Adjusted taxable income は、Taxable income から

　・DRD
　・Capital loss carry back

　を Deduct する前の金額となる。　

 

　しかし、この Limitation には Exception がある。Exception の対象となるのは、50% と 65% の Deduction 。

　DRD の結果、 Net operating loss が Create もしくは Increase したら Limitation が適用されない。　

 

Capital loss

　資本損失。Carried forward 5 years 。

　Capital loss は、Capital assets の処分で発生した Loss 。

　Capital assets とは、、Investment use や Individual use のための Assets  。 Business use はのぞく。　

 

　Corporation では Capital loss は、

　・Capital gain との Net が Permitted
　・Ordinary income との Net が Not permitted

　となっている。Capital gain のみから Deduct できる。

　Capital loss が Capital gain との Net で残ったものが、Net capital loss (資本純損失) 。

　Corporation の Net capital loss は、

　・Short-term capital loss

　として扱われる。　

 

　そして、

　・Carried back 3 years
　・Carried forward 5 years

　のどちらかによって、Capital gain と Net される。

 

○Individual の Net capital loss
　Individual (個人) の Net capital loss は、　

　・Carried back は Not permitted
　・Carried forward indefinitely　　

 

 

○Charitable contributions の Limitation
　Qualified charitable organizations への Contribution は Deduct できる。Corporation では、その Deduction には Limitation がある。

　Limitation は、Adjusted taxable income の 2510% まで。　

　この Adjusted taxable income は、Taxable income から

　・Charitable contribution deduciton
　・DRD
　・Capital loss carry back

　を Deduct する前の金額となる。　

　Adjusted taxable income がマイナスだと、Charitable contribution は Deduct できない。

　Deduct できなかった Charitable contribution は Carry forward 5 years 。