Fees、Contingent fees、Commissions　-AICPA Code of professional conductのPart1 500-　USCPA

Part1 500 Fees

Part1の500。Fees について記載されている。Attest client への Contingent fees や Commission は禁止。

Contingent fees

Part1の510。CPAは、Audit、Review、Compilation などの Attest services において、Contingent fees（成功報酬）を受け取ることは禁じられている。

Attest services の Client に、Contingent fees basis で Non attest services を実施するのも禁止されている。

　　☆SECやPCAOBでも、Contingent fees は禁止されている。

Tax matters

Part1の510.010。

Contingent fees basis で Original の Tax return を Prepare する Services を請け負うことは禁止されている。たとえ Client が Non attest service の Client でも禁止されている。

ただし、Client が Tax において行政（IRSなど）ともめている時、その Represent での Contingent fees は認められている。

Tax 関連では、以下についての Contingent fees が認められている。

・Representing a client before a revenue agent examining the client’s income tax return

・Filing an amended federal or state income tax return claiming a refund based on a tax issue that is the subject of a test case involving a different taxpayer

・Filing an amended federal or state income tax return (or refund claim) claiming a tax refund in an amount that will be examined by a tax authority, such as the Joint Committee on Taxation

・Helping a client obtain a private letter ruling or influencing the drafting of a regulation or statute

Commissions and Referral Fees

Part1の520。以下のような Services を実施している Client に、Product や Service を Recommend して Commission や Referral fees（紹介料）をうけとることは Prohibit されている。

• Audit
• Review
• Compilations
• Prospective financial information の Examination

Non attest client

Non attest services の Client への Commissions や Referral fees は Prohibit されていないが、書面で Disclose しなければならない。

Spouse

以下に該当すれば、Member の Spouse は Attest services の Client から Commissions や Referral fees を受け取ることができる。

• Member が Spouse の Activity に関わっていない
• Member の Practice と Spouse の Activity が Separate

Third party

Third party から購入した Product を Client へ Resell することは Prohibit ではない。のせた Profit を Disclose しなくてもよい。

・Representing a client before a revenue agent examining the client’s income tax return

 

・Filing an amended federal or state income tax return claiming a refund based on a tax issue that is the subject of a test case involving a different taxpayer

 

・Filing an amended federal or state income tax return (or refund claim) claiming a tax refund in an amount that will be examined by a tax authority, such as the Joint Committee on Taxation

 

・Helping a client obtain a private letter ruling or influencing the drafting of a regulation or statute