Standard deduction と Itemized deductions 1

Federal income tax の Individual income tax (個人所得税) は、Gross income から さまざまな Deduction を引いた Taxable income に課せられる。

　Gross income
–  Above the line the deduction
= Adjusted gross income (AGI)
– Standard deductions or itemized deductions
– Taxable income
– Tax rate
– Tax

Adjusted gross income からは、Standard deductions と Itemized deductions のどちらか金額の大きいほうを使って控除できる。

　　☆法改正でころころかわる！　

Itemized deduction で控除できる Medical and dental expense は、Qualifying medical expenses から Adjusted gross income (AGI) の 7.510% を引いた金額

Medical insurance premium は Itemized deduction で Deduct

　

Standard deduction

標準控除。Taxpayer の Filing status によって、Deduction の金額が固定されている。

Filling status

・Single
・Married
・Surviving spouse
・Head of household

・Single
単身者、独身。Standard deduction は 12,000。（2019年。2020年は12,400）

・Married
既婚者。Standard deduction は 24,000。（2019年。2020年は24,800）

・Surviving spouse
控除額 24,000（2019年。2020年は24,800）

・Head of household
家長。控除額は 18,000。（2019年。2020年は18,650）

Additional standard deduction

Blind (盲目) の人には、Additional standard deductions が適用。

65才以上の高齢者にも、Additional standard deductions が適用。

Blind (盲目) で 65才以上なら、倍の Additional standard deductions が適用。スティーヴィー・ワンダーは倍の Additional standard deductions が適用。

　　☆Additional standard deduction に、Child や Parent の Dependent は関係ない。

Itemized deductions

項目別控除。Form 1040 の Schedule A に記載される。

• Medical and dental expense … Qualified medical expenses から AGI の 7.5%を引いた金額が Deduction
• Taxes … Deduction の Limitation は年$10,000
• Interest Expense … Qualified residence interest は元本$750,000 までが Deduction
• Charity … Limitation はAGIの 60%まで。Cash なら100%まで。Long term capital gain の Asset なら30%まで。
• Casualty and theft … Individual は $100 と AGI の 10% の Floor limit あり。
• Miscellaneous deductions

　　☆法改正でころころかわる！　

Medical and dental expense

医療費控除。Taxpayer と、その Spouse (配偶者) と Dependent (扶養家族) に対する Medical and dental expense が Deduct できる

Deductible となるのは、Current year の Payments であり、Insurance や Employer によって Reimburse されていない Cost となる。

Credit card による Payment は、Card で Pay or charge した Period 。

Deductible amount

Itemized deduction で控除できる Amount は、Qualifying medical expenses から Adjusted gross income (AGI) の 7.510% を引いた金額となる。

AGI の 7.510% を超えた金額。

Deductible amount = Qualifying medical expenses – AGI × 7.510%

Deductible

控除可能となる Qualifying medical expenses 。

・Medicine and drugs
薬代。Deductible となる Medicine は、Prescription drugs (処方箋) に限る。

Over-the-counter medicines (店頭薬、市販薬) は、Deductible とならない。

Controlled substances (規制薬物) は Deduct できない。

・Doctors and nurses
診察代、看護費用。Doctors fee は Deductible 。

Veterinary (獣医) の Fee は控除できない。

・Medical insurance premium
医療保険、Health insurance ともいう。Medical insurance premium は Deductible 。

Medicare B supplemental medical insurance (補足的な医療保険) の Premium も控除できる。

Prescription drugs の Cost を Reimbursement する Insurance も控除できる。

ただし、Life insurance premium (生命保険料) や Disability income insurance は Deduct できない。

・Transportation
交通費。Doctor への Transportation は Deductible。転地療養はだめ。

・Required surgery
必要な手術代。Deductible 。Vision correction surgery (視力矯正手術) も Deduct できる。

Surgery 後の Physical therapy (リハビリ）も Deductible。

Cosmetic surgery (整形手術) は、病気や事故が原因なら Deduct できる。Physical appearance だけの目的はダメ。

Surgery や Physical therapy も Insurance で Reimbursement されていない Cost となる。

・Eyeglasses
メガネ、コンタクトレンズは Medical and dental expenses として控除できる。

・Wig
病気により髪の毛を失った方のウィッグの購入費用は控除できる。ただ、ハゲた人はだめ。どこでもいつでもハゲには厳しい。

・Braille books
Braille books (点字本) も控除できる。

・Improvement for physically handicapped
障害者の自宅の Improvement は Deductible

・Special school for physically handicapped
Pnysically handicapped のための Special school に関する Fee は Deduct できる。Tuition 、Meal 、Lodging など。

・Guide dog
Seeing-eye dog 、盲導犬。Guide dog の購入代は控除可能。

ペットの Veterinary (獣医) fee は控除できないが、Guide dog の Veterinary fee ならば認められるケースも。

・Crutch, Wheel chair, etc.
松葉つえや車椅子などの身体補正用器具。Deductible 。

これらの Repair や Maintenance も Deduct できる。

○Non deductible
控除不可能。

・Life insurance
生命保険。Life insurance premium (生命保険料) は、Medical and dental expenses として Not deductible 。

Individual (個人) でも Corporation (法人)でも、

Life insurance premium は Deduct できない

・Disability income insurance
Disability income に対する保険。Sickness や Accident によって高度な障害になり無収入になってしまった方むけ。Disability income insurance premium は、Not deductible 。

・Cosmetic surgery
整形手術。Cosmetic surgery は 控除できない。ただし、病気や事故が原因なら Deduct できる。Physical appearance だけの目的は控除できない。

→ Face lift (顔のシワ取り)
→ Hair transplant (植毛)

など。License の有無は関係なし。

・Nursing care for a healthy baby
健康な乳児のための看護費用 は Deduct できない。Deduct できなくても Baby が Healthy ならばよし。

・Exclude medicare payroll taxes and general health items
General な Health item は控除できない。

・Health club
健康目的の Health club の会費や Swimming pool の Lesson 料 は控除できない。

・Veterinary fee
Veterinary は獣医。ペットの診察代は控除できない。

・Controlled substances
規制薬物。控除できない。

Taxes

税金。いくつかの Taxes は、Itemized deduction で年 $10,000 まで Deduct できる。

Deductible

Itemized deduction として控除可能な Taxes 。上限は、年 $10,000 まで。

• Income taxes (Federal income taxes はのぞく)
• Property taxes (Foreign property taxes はのぞく)

Cash basis の Taxpayer は、Tax を Pay した Taxable year で Deduct できる。

○Income taxes
所得税。

State income taxes (州所得税)
Local income taxes (地方所得税)
Foreign income taxes (外国所得税)

これらの Income taxes を Itemized deductions で Deduct できる。

ただし、Federal income taxes は Deduct できない。

・Foreign income taxes
外国所得税。Foreign income taxes は、Itemized deduction か Tax credit (税額控除) のどちらかを選択して Deduct できる。上限を考慮してお得なほうを選べる。

・Cash basis の Taxpayer

Cash basis の Taxpayer が Deduct できる Income taxes は、

• Employer に Withheld (源泉徴収された) された Taxes
• Estimate して Paid した Taxes
• Prior の Income tax を Assessment して Paid した Taxes

Paid 、Withheld した Year で  Deduct できる。Overpayment を Include していても Deduct 。

Estimate tax も Taxable year で Paid した Tax が Deduct できる。

Prior year の Deficiency assessment の Tax は Deduct できる。ただし、Interest は Deduct できない。

・State income taxes の Tax refund
還付金。過去にはらいすぎて戻ってきた Tax 。

Tax refund は Deduction できない。

Tax refund の処理は、Gross income に Include するか、否か。過去の Standard deduction と Itemized deduction の選択がわかれめとなる。

→ Itemized deduction を選択していた
過去に Itemized deduction を選択し、State income taxes を Deduction していると、Taxable income を Reduce している。

そのため、Tax refund は Gross income に Include しなければならない。課税。

→ Standard deduction を選択していた
Standard deduction を選択していたら、過去に State income taxes の Deduction を行っていない。Taxable income を Reduce していない。

Tax refund は Gross income に Include しなくてよい。非課税。

○Property taxes

State property taxes (州個別財産税)、Local property taxes (地方個別財産税) が Deduct できる。ただし、Foreign property taxes は Deduction できない。

Property taxes は主に、

• Real property tax (固定資産税)
• Personal property tax (動産税)

・Real property tax

固定資産税、Realty tax 、Real estate tax 。Land や Residence の Real property taxes を Deduct できる。

・Personal property tax

動産税。Car や Automobile の Personal property も Deductible 。

Vehicle taxes (自動車税) は Base による。

Base が Value of the car なら Deductible 。

Base が Horsepower や Weight or model year なら Deduct できない。

・Holding period

Property を所有している期間が、Itemized deduction の対象となる。

Tax year の途中で Property を売買していたら、Buyer と Seller で Property tax を Prorate (按分) 。

○Limitations

Taxes の Deduction は $10,000 まで。Income taxes や Property taxes と併せて、$10,000 まで Deduct できる。

Non deductible taxes

Itemized deduction として控除不可能な Taxes 。

例として、

• Federal income taxes
• Foreign property taxes
• Estate taxes
• Gift taxes
• Assessments for improvements
• Vehicle taxes
• Business taxes
• Sales taxes
• Additional tax & Penalty
• Self-employment taxes

○Federal income taxes
連邦所得税。Federal income taxes の申告では、さすがに Federal income taxes は控除できないか。

○Foreign property taxes
外国個別財産税。

○Estate taxes
遺産税。Estate taxes は、Federal だけでなく、State も Local も Deduction できない。Estate taxes は Non deductible taxes 。

○Gift taxes
贈与税。Gift taxes も同じく、Federal だけでなく、State も Local も Deduction できない。Gift taxes は Non deductible taxes 。

○Assessments for improvements
改良のためのアセスメンツ。こちらは Basis となる。

○Vehicle taxes
自動車税

○Business taxes
Business taxes は、Adjustment として Deduct

○Sales taxes

○Additional tax & Penalty
Assess (不足税額の賦課) されたことによる Additional tax (追徴税額) や Penalty (罰金) は控除できない。

→ Additional tax
→ Late filing penalty
→ Negligence penalty
→ Tax deficiency の Interest

これらの Additional tax 、Penalty は控除できない。

○Self-employment taxes
自営業者税。Itemized deduction では Deduct できない。

Above the line deductions で 50% を Deduct できる。

◎Interest expenses
支払利息。

Itemized deductions における Interest expenses の種類。

・Personal interest
・Qualified residence interest
・Investment interest

　

○Personal interest
私的利息。Personal interest は Deduction できない。

・Personal use私的使用の Assets にかかる Interest 。

→ Auto loan (自動車ローン) 、Automobile loan
→ Credit card の Interest
→ Cashing の Interest
→ Life insurance policy (Proceeds が Personal use) の Interest

これらは、すべて Personal interest あつかい。Nondeductible 。

・Interest on income tax underpayments
Income tax の Underpayments にかかる Interest 。延滞利息。Deduct できない。

Tax deficiency によって、Assessment された Additional tax 、Penalty 、Interest はすべて Deduct できない。

○Qualified residence interest
適格住宅利息。Qualified residence interest は、一定の条件で Itemized deduction で Deduct できる。

・Acquisition indebtedness
住宅取得債務。Acquisition (取得) と Indebtedness (債務) がくっついて、住宅取得債務。

Qualified residence interest に該当するのは、Acquisition indebtedness (住宅取得債務) にかかる Interest となる。Interest on acquisition indebtedness が Qualified residence interest となり、Itemized deduction 。

Acquisition indebtedness には、

→ Home の Purchase
→ New room construction (部屋の増築)

が含まれる。

・Qualified residence interest の条件
Acquisition indebtedness の Interest が、Qualified residence interest が Deductible となる。

Qualified residence interest の条件として、

・Residence が Mortgage (担保）されている。
・Loan が Residence 用
・Residence は２軒目まで可。Principal residence と Summer cottage などの Second residence。
・House (一戸建て）でも Condominium (マンション）でも可能。

がある。

つまり、Principal residence と Second residence の Mortgage interest が Qualified residence interest が Itemized deduction となる。Personal expenses の Utilities や Insurance は Deduct できない。

・Home equity
住宅持分。 Home の価値から Mortgage (債務) を引く。上記のように、Home equity にかかる Interest が Deduct できる。

Home equity = Qualified residence – Mortgage

・Mortgage の Prepayment の Penalty
Home mortgage の Prepayment にかかる Penalty は、Interest expense として Itemized deduction できる。

・Limitation
Acquisition indebtedness の元本 $750,000 までに対する Interest が Deduct できる。

　　☆Commercial rental property の Interest は、SCHEDULE E Supplemental Income and Loss

　　☆Business の Interest は、SCHEDULE C Profit or Loss From Business

・Home equity in debt
Home equity にかかる Interest は Deductible

・Discount point
住宅ローンの先払い。Deductible

○Investment interest
投資利息。Itemized で Deduction 。ただし、Limitation あり。

Tax free の Dividend に対する Bond が対象では、Deduct できない。

・Limitation
Deduction の Limitation は Net investment income 。Net investment income を超えた Investment interest expense は Deduct できない。

・Carry forward indefinitely
Limitation を超えた Interest は、Indefinitely に Carry forward できる。

○Loan origination fees
　Loan の手数料。

・前払利息として Loan period で償却
・支払い時に一括控除

○Not itemized deduction
Itemized deduction として Deduct できないが、別で Deductible 。
・Business interest
Business income から Expense として Deductible

・Education loan
Above the line deductions として Deductible

◎Charity
　Charity への Contribution 。Qualified organization への Contribution を Itemized deduction で Deduct できる。

　

◎Personal casualty losses
災害損失 。Unexpected event による Assets の Damage や Destroy 。 Federally に Declare された Disaster が、Casualty として Deduction できる Event となる。

以下の特徴がある。

・Gross casualty loss は、Insurance proceeds を引いてもとめる。
・Floor limits として、1 Casualty につき $100 の Disallowance がある。
・さらに、Floor limits として、AGI の 10% の Disallowance がある。

○Casualty loss deduction の Calculation
Casualty loss deduction の求めかた

・Deduction は、Adjusted basis of the property と Decrease in Fair market value のうち、Lesser を基準とする
・上の Lesser から Insurance proceeds を引き、Gross casualty loss (Actual の Damage) を求める
・Gross casualty loss から Disallowance per casualty $100 をひく
・Gross casualty loss から Adjusted gross income disallowance  AGI の 10% をひく

◎Miscellaneous deductions
雑控除。Form 1040 の SCHEDULE A 。

　2% of AGI 。廃止。Not deductible 。

○Gamble losses
Gamble 、Lottery の Loss を控除できる。上限は勝ち分まで。

○Unreimbursed employee expenses
Employee business expenses 。Unreimbursed employee expenses は Deduct できない。

◎Itemized deduction の Recovery
以前に Deduction した Item が Recovery したとき、受けた Tax benefit を Gross income に Include しなければならない。

　たとえば、支払った State income taxes (州所得税)  $15,000 で Itemized deduction を適用していたとする。

　しかし、その後 State tax refund (州還付金) $3,000 を受けとった場合、すでに適用した Itemized deduction の Tax benefit を Gross income に Include する。

　適用した Itemized deduction の Tax benefit は、Standard deduction ($12,400) を超えた Itemized deduction 。

15,000 – 12,400 = 2,600

$2,600を Gross income に Include 。

Exemption

人的控除。

Personal exemption（基礎控除）
Spouse exemption（配偶者控除）
Dependents exemption（扶養控除）

などがあったが、2019年からすべて廃止になった。

これらの Income taxes は、Paid や Withheld (源泉徴収された) の Year で Deductible 。

　Foreign income taxes は、Itemized deduction か Tax credit (税額控除) のどちらかで Deduct

　Prior の Income tax を Assessment して Paid した Tax も Deduct できる。