S corporation の Built-in gains tax

S corporation (小規模会社) は Taxable entity でない。

S corporation の Ordinary business income は、Shareholders に Pass through され、Shareholders の Gross income に Include されて課税される。

そのため、S corporation は Income に課す Tax で、Tax liability をおわない。Shareholders がおう。

そんな Pass through やろうの S corporation だが、例外的に課される Income tax がある。

それが、

　Built-in gain tax 

Built-in gain とは、含み益を意味する。つまり、Built-in gain とは含み益に課せられる Tax である。

C corporation 時代の含み益に課せられるのが、Built-in gain tax 

Built-in gain tax が課せられる S corporation　

S corporation の例外的ポジションの Tax である Built-in gain tax 。この Built-in gain tax の対象となる S corporation は、

　 Accrual method を使用していた 元 C corporation

である。

C corporation 時代の Built-in gain (含み益) が、S corporation を Election した後に実現すると、その Gain に Tax が課せられる。

C corporation の Double taxation が回避できない。

5 year period

Built-in gain tax は、S corporation を Election してから 5 year period に実現した Gain に適用される。

Built-in gain の Tax rate

Built-in gain に課せられる Tax rate は、Highest statutory corporate income tax rate 。21% 。

Tax liability

Built-in gain tax が課せられると、S corporation に Tax liability が発生する。