Installment sales method と Cost recovery method
Installment sales method
Installment sales method とは、売上を分割で Collection（回収）するメソッド。分割払い。
取引先からの Collection が見込めなさそうな場合に実施される。
Installment sales method では、Accounts receivable が Collect されるまで Profit の計上を Defer (繰り延べ) する。
Deferred gross profit
Installment sales method では、Sales 発生時には Profit を計上しない。Deferred gross profit をたてて計上を繰り延べる。
Deferred gross profit は、Accounts receivable に含まれている。つまり、Accounts receivable の残高に Gross profit percentage をかけることで Deferred gross profit を求めることができる。
Deferred gross profit = Gross profit percentage × Balance of Accounts receivable
Gross profit percentage
Sales に対する Gross profit の割合。Gross profit を Sales でわって求める事ができる。
Gross profit percentage = Gross profit ÷ Sales
取引先が Default となったときには Loss を計上する
Realized gross profit
Profit の Realize は、Accounts receivable を Collection したときに行われる。
Realize する Profit は、Collection した Accounts receivable に、Gross profit percentage をかけて求める。
Realized gross profit = Gross profit percentage × Collection of Accounts receivable
Notes receivable
分割払いの Noteを受け取ったら、Present value で計上する。
Cost recovery method
Accounts receivable の回収が確かではないときに使用するメソッドとして、他に Cost recovery method がある。Sales に対する Cost of sold の金額が回収されるまで Profit 計上しない。
Realized gross profit = Gross profit percentage × Collection of Accounts receivable
Deferred gross profit = Gross profit percentage × Balance of Accounts receivable
Completed contract method -工事完成基準は完成するまでProfitを計上しない- USCPA
Percentage of completion method -工事進行基準はIncome on constructionでProfit計上- USCPA
