Completed contract method -工事完成基準は完成するまでProfitを計上しない- USCPA
Completed contract method は、工事完成基準。
長期間の工事を受注したとき、その Profit を工事が完成したときに計上するメソッド。
Completed contract method では、工事が完成するまで Profit を計上することはできない。
Percentage of completion method (工事進行基準) より処理が楽だが、工事の進捗状況がわかりにくい。
Dependable estimates が Lack のときには、Completed contract method のほうが Percentage of completion method より Preferable となる。
Completed contract method の Process
Completed contract method では、工事が完成するまで Profit を計上できない。
そのため、工事の進行中に計上するのは、
- Construction in progress
- Receivable
となる。
Cost の支払い
工事の進行中に支払った Cost は、
Construction in progress（建設仮勘定）
に計上する。Construction in process とも言う。略して CIP 。
Construction in progress は、Asset なので Natural debit balance だ。Debit に計上。
Ｄ Construction in progress
Ｃ Cash
Cost としては計上はまだされない。
たとえば、$400,000 の Cost が発生したら、
Ｄ Construction in progress 400,000
Ｃ Cash 400,000
となる。
Bill の発行
工事が進行していくと、発注元に Bill（請求書）を発行する。
このとき、
Accounts receivable をたてる。
相手勘定には、Sales が使えない。Completed contract method は、工事が Complete するまでは Profit を計上できないからだ。
代わりに、
Progress billings
という Account を相手勘定に使用する。
Progress billing は、Construction in progress を控除する Contra account となる。
なので、仕訳は
Ｄ Accounts receivable
Ｃ Progress billings
となる。
たとえば、
工事1年目に、$300,000の Bill を発注元に送ったら、
Ｄ Accounts receivable 300,000
Ｃ Progress billings 300,000
Profit は計上しないので、Income statement への影響はない。
上記の Bill の入金が確認されたら
Ｄ Cash 300,000
Ｃ Accounts receivable 300,000
やはり Profit は計上されない。
Loss の計上
くどいようだけど、Completed contract method では工事が完成されるまで Profit を計上しない。
しかし、工事の進行中でも Loss は計上する。
Estimated total project cost が Contract price を超えたときに、Loss を計上する。長いこと時間とお金をかけて Loss になるのはつらい。
Loss の計算
Loss の金額は、
Total project cost – Contract price
で求める。
Profit の計上
工事が Complete 完成したら、ようやく Profit を計上できる。
Profit は、今までに計上した
Construction in progress と Progress billings の差額となる。
それを
Income on construction
として計上する。
Ｄ Progress billings
Ｃ Construction in progress
Ｃ Income on construction
たとえば、
Construction in progress が $700,000
Progress billings が$1,000,000
の場合 Profit は、
1,000,000 – 700,000 = $300,000 が Income on construction となる。
Ｄ Progress billings 1,000,000
Ｃ Construction in progress 700,000
Ｃ Income on construction 300,000
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