Nonprofit organizations 2 Expense -Natural classification と Functional classification- USCPA
Not-for-profit organizations とは、営利を目的としない団体、組織。NPO。
前回のつづき
Not-for-profit organization の Expenses
Not-for-profit organization の Expenses を、Function で分類すると２つにわかれる。
・Program services
・Supporting services
Program services
Primary activities に関する。
Supporting services
Supporting services にかかる Expenditures 。
Supporting services は、また二つにわけることができる。
・Management and general
・Fund raising
Contributed services
現金や物資ではなく、Service を Contribute されたときの会計処理。Contribution services 。
Services には Special skill を必要とし、その Service が Contribute されなければ金を払うほど必要不可欠ならば、Contributed services として認められる。誰でもできるボランティアは該当しない。
Contributed services は、Expense と Revenue の両だてで計上する。
Natural classification と Functional classification
Expense は、Function だけでなく、さらに Nature (Nature) の点でも分類できる。
Salary 、Rent 、Interest といった分類の仕方が、Nature classification 。
これらをさらに、Functional classification で分類することができる。 Program services の Salary 、Supporting services の Salary といった具合に。
Statement of functional expenses
Expenses の Natural classification と Functional classification をマトリックス形式に表示した Statements 。Expenses by nature and function 。
Statement of functional expenses (Expenses by nature and function) は、
・Separate financial statement
・Statement of Activities の Face
・Notes to the financial statements の Schedule
のどれかで Report 。
2016年より前は、Voluntary health and welfare organization のみ作成が要求されていた。
| Program | Support | ||||||
| Program A | Program B | Program subtotal | Management & general | Fund raising | Support subtotal | Total | |
| Salaries | |||||||
| Fees | |||||||
| Rent | |||||||
| Depreciation | |||||||
| Interest | |||||||
| total |
Not-for-profit organization の Net assets
純資産。Not for profit organization の Net assets は2つにわかれる。
・Net assets without a donor restriction
・Net assets with a donor restriction
Restriction の有無が重要。
Net assets without a donor restriction
Operating expenses が Recognize 。
Net assets with a donor restriction
Operating expense が Recognize されない。
Not-for-profit organization の Fund accounting
Not-for-profit organization によっては、内部報告で Fund accounting を行う。Governmental accounting のようだ。
Fund は Donor によって Restricted（制限された）と Unrestricted （制限されていない）とに大きく２つにわかれる。
- Unrestricted fund
- Restricted fund
Net assets は、Unrestricted、Temporarily restricted、Permanent restricted の３つにわかれる。
Unrestricted fund
General fund
Nonprofit organization の運営は、この General fund であつかう。
内部の人間によって Restricted された Board designated assets は General fund 。
Agent として活動したことによる預かり金も General fund 。
Bond の発行も General fund 。
Specific purpose fund の Investment による Unrestricted earnings も General fund 。
Restricted fund
Specific purpose fund
Donor によってお金の使いみちが特別な用途に Stipulated（要求された）されているのが Specific purpose fund 。
Net assets は Temporarily restricted 。
Specific purpose fund で Investment を購入して Unrestricted earnings を得た場合、特に Donor から Stipulated されていなければ、General fund の Unrestricted revenues となる。
Plant replacement and expansion fund
Donor によってお金の使いみちが Fixed asset の購入にあてられているのが Plant replacement and expansion fund 。
Net assets は同じく Temporarily restricted 。
Endowment funds
Endowment（寄付金）を扱う Fund 。元本を無期限使用できない Permanent endowment fund と、一定期間使用できない Term endowment fund にわかれる。
・Permanent endowment fund
・Term endowment fund
それにあわせて、Net assets も Permanently restricted と Temporarily restricted にわかれる。
・Permanently restricted
・Temporarily restricted
なので、Endowment fund は以下のようになる。
・Permanent endowment fund – Permanently restricted
・Term endowment fund – Temporarily restricted
Not-for-profit organization の Financial statements
Not for profit organization が作成する Financial statements
- Statement of financial position
- Statement of activities (Statement of operations)
- Statement of cash flows
- Statement of functional expenses
Statement of Activities -ExpenseはUnrestricted net assets を減らす- USCPA
