Statement of financial position – Not-for-profit entities –
Statement of financial position
Not-for-profit entities (非営利団体) は、Organization の Basic information に Focus した Financial statements を作成する。
- Statement of financial position
- Statement of Activities
- Statement of functional expenses
- Statement of Cash flows
企業会計の Financial statements とは名前がちがう。
Statement of financial position は、財務状態を表す Not-for-profit entities の Statement 。企業会計のBalance sheet に相当するが、Balance sheet とは言ってはいけない。Statement of financial position。
Statement of financial position は、Assets、Liabilities、Net assets の3つにわかれている。まるで Balance sheet 、でも Statement of financial position 。
Statement of functional expenses は、以前は Voluntary health and welfare organization でのみ作成が求められていたが、いまではすべての Not-for-profit entities が作成する。(Separate statement でも Statement of Activities の Face でもいい)
・Not-for-profits entities のFinancial statements は Statement of financial position 、 Statement of Activities 、Statement of functional expenses 、Statement of Cash flows
・Statement of financial position の Net assets は Restriction でわけて Report
Non profit xxx, Inc. | ||
Statement of Financial Position | ||
Year Ended June 30, 2022 | ||
20xx | ||
Assets: | ||
Current assets | ||
Cash and cash equivalents | $ 5,130 | |
Grants and other receivebles | 1,970 | |
Short term investments | 100,000 | |
Pledges receivable | 3,000 | |
Total current assets | 108,100 | |
Non current assets | ||
Cash and cash equivalents | 10,000 | |
Long term investments | 200,000 | |
Total noncurrent assets | 210,000 | |
Total assets | 318,100 | |
Liabilities and Net assets: | ||
Refundable advance | 1,000 | |
Long-term debt | 50,000 | |
Total liabilites | 51,000 | |
Net assets: | ||
Without donor restrictions | 257,000 | |
With donor restrictions | 10,000 | |
Total Net assets | 267,100 | |
Total Liabilities and Net assets | 318,100 |
Assets
資産の部。
Cash
Donation でえた Cash は、Unrestricted なら Current assets。Restricted なら Non current assets。Cash が Non current assets の場合もある。
Investments
Investment は Fair value で計上。
・Bond
・Stock
Public viewing に供してる美術品ならば、資産計上を行わないという選択もできる。
Liabilities
負債の部。
Donation
Donor から受け取った Donation が、Other entity に Contribute するための預り金の性質をもっていた場合、 Liability として計上する。Revenue ではない。
以下の両方を満たしていると、Donation は預り金。Liability として計上する。
- Donor が Donation における Power をわたさない。もちつづけている。
- Recipient organization である Not-for-profit organization と、Donation の Beneficiaries が Interrelated でない。
逆に、どちらかでも満たしていないと、Contribution revenue として計上する。
Contribution revenue
上記の条件を言い換えると、
下記のいずれかに該当する Donation は、Liability ではなく Contribution revenue となる。
- Donor が Recipient organization である Not-for-profit organization に Power をわたした
- Recipient organization である Not-for-profit organization と、Donation の Beneficiaries が Interrelated
Net assets
Not-for-profit entities の Net assets の特性は、Residual interest(残余持分) 。
株式会社は、Owner の所有物なので、Net asset の特性は Ownership interest になる。
それに対し、Not-for-profit entities の Net asset の特性は、Residual interest となる。
Net assets の Restriction
Statement of financial position では、Net assets の Restriction を公開する。
たとえば、
- Unrestricted
- Temporarily restricted
- Permanently restricted
や
- Net asset without donor restriction
- Net asset with donor restriction
のように Restriciton によって表示項目をわける。
Unrestricted
Unrestricted な Net assets 。Net asset without donor restriction 。
ここには、Net assets released from restriction が含まれる。
Stipulate された Donation をもらったときにたてる Temporarily restricted revenue 。
この Restricted donation が Stipulated(要求された)どおりに使われると、Net assets released from restriction がたつ。
つまり、Stipulate されていた Donation が、Stipulated どおりに使われると、Statement of financial position の Unrestricted net assets (Net asset with donor restriction) が上昇することになる。
また、全ての Expense は Unrestricted net assets (Net assets without donor restrictions) を Decrease
Temporarily restricted
Temporarily な Restrict がかかった Net assets 。Time endowment 。Net asset with donor restriction 。
ここには、Net assets temporarily restricted が含まれる。
Stipulate された Donation をもらったときにたてる Temporarily restricted revenue 。この Restricted donation が期末に残っていると、Net assets temporarily restricted がたつ。
つまり、Stipulated されていた Donation が期末に残っていると、Statement of financial position の Temporarily restricted net assets (Net asset with donor restriction) に表示される。
Permanently restricted
Permanent な Restriction がかかった Net assets 。Regular endowment 。Net asset with donor restriction 。
元本使用不可で、運用によって収入を稼ぐ。Governmental fund の Permanent fund のようなもの。