Voluntary health and welfare -Functional classificationはProgram expenseとSupport expense- USCPA

Voluntary health and welfare は、Health(保健、衛生)、Welfare(福祉)、Community service(社会事業)を行う Not-for-profit organization の総称。

その会計処理で考慮しなければならないのは、Voluntary contribution(自発的な寄付・寄与)による Revenue があることだ。

Voluntary health and welfare の外部報告は FASB の Nonprofit model を使用する。

そして、内部報告は Fund ごとの会計を行う。Hospital や Educational institution といっしょ。


Fund の種類は、 Educational institution と似ている。運営活動を扱う Unrestricted current fund の他に、以下のようなものがある。

  • Unrestricted current fund
  • Restricted current fund
  • Agency fund
  • Loan fund
  • Annuity income fund
  • Life income fund
  • Endowment fund
  • Plant fund

Unrestricted current fund

運営活動を扱う。その資金の使用に Restriction がない。

Endowment fund

寄付、寄贈を扱う Fund 。Restriction(制限)の種類によって3つに分かれる。Educational institution と一緒。

  1. Pure fund
  2. Term fund
  3. Quasi fund


Statement of activities で表示される Voluntary health and welfare の Revenue は以下のものがある。

  • Program revenue
  • Membership dues
  • Fees for services
  • Interest and dividend income

Support Revenue

上記の Revenue 以外に、Contributions、Gifts、Pledges、などの Support revenue もある。


Program expense

Research 、EducationHealth など Organization の運営の主となる Expense 。

 Nonprofit organizations -DonationはStipulateされたらTemporarily restricted revenue- USCPA

 Statement of financial position -制限されたDonationはNet assets temporarily restricted- USCPA

 Statement of Activities -ExpenseはUnrestricted net assets を減らす- USCPA

 Nonprofit organizationsのStatement of Cash flows -美術品関連はInvesting activities- USCPA

 Medical institution -Charity careはGross patient service revenueから引く- USCPA

 Educational institution -Scholarships(奨学金)はTuition waiver- USCPA

 Voluntary health and welfare -Functional classificationはProgram expenseとSupport expense- USCPA