Nonprofit organizations の Cash flow statement

Statement of Cash flows

Nonprofit organization とは非営利組織。

Nonprofit organization では以下の Financial statements を作成する。

• Statement of financial position
• Statement of Activities
• Statement of Cash flows

Method

Statement of Cash flows を作成する Method は、Direct method と Indirect method のどちらでもよい。

Operating activities

営業活動の Cash flow をあつかう。Not-for-profit organization の Operation でえた Cash inflow が Operating activities の Inflow 。

たとえば、Not-for-profit の Private college で Student からの Tuition は、Operating activities の Inflow となる。

Donation

寄付金 、Endowment 。Donation は Donor からの Stipulate が判断基準になる。

Donor からの Stipulate がない Unrestricted な Donation は、Operating activities の Inflow 。

Donor からの Stipulate がある Restricted な Donation は、Financing activities の Inflow 。

Interest と Dividend

ややこしいのは、Interest と Dividend 。

Short term の Interest と Dividend 、Operating activities 。

しかし、Long term の Interest と Dividend は、 Financing activities 。

Donor からの Permanent endowment をうけ Investment を購入し、そこからえた  Interest や Dividend は Financing activities 。

企業会計では、Interest の収入と支払、Dividends の収入は Operating activities

Investing activities

投資活動。

Loan

貸し付け。Investing activities で Report 。借入は Financing activities 。

Loan (貸し付け）がその Non-for-profit organization の活動目的ならば、Operating activities となる。

Capital expenditure

資本支出、設備投資。固定資産の購入は、Investing activities に該当する。

Cash を借りて Car を買ったら

Inflow が Financial activities

Outflow が Investing activities 。

Art

美術品。Art 関連も Investing activities に該当する。Art の購入も Investing activities 、Art を紛失して保険金をもらっても Investing activities.

Financing activities

財務活動。

Donation

寄付金 、Endowment 、Contribution 。Restriction がかかった Endowment は Financing activities 。

Donor からの Stipulate がある Restricted な Donation は、Financing activities の Inflow 。Building の Construction など Long-term purpose に Restrict された Contribution は、Financing activities の Inflow 。

Health care organization では、Non current assets の Acquisition や Construction に Restrict された Cash received は、Current assets の Cash and cash equivalents から Exclude

Donor からの Stipulate がない Unrestricted な Donation は、Operating activities の Inflow 。　

Debt

借入は Financing activities。

お金を借りて Equipment を購入したら、

Inflow が Financing activities

Outflow が Investing activities 。

Interest と Dividend

Long term の Investment からの Interest と Dividend を Financing activities 。

Short term の Investment からの Interest と Dividend は Operating activities 。

企業会計では、Interest の収入と支払、Dividends の収入は Operating activities

Not part of the change in cash and cash equivalents

Not-for-profit organization の Health care organization (医療組織) では、Non current assets の Acquisition や Construction に Restrict された Cash received は、Current assets の Cash and cash equivalents から Exclude となる。

Statement of cash flows では、そのような Contribution (Long term financing) が発生したら、Explain をし、Current assets の Cash and cash equivalents との Reconcile を行う。

Contribution は、Financing activities の Inflow で Report し、同額を Investing activities で Outflow とする。

　Nonprofit organizations　-DonationはStipulateされたらTemporarily restricted revenue-　USCPA

　Statement of financial position　-制限されたDonationはNet assets temporarily restricted-　USCPA

　Statement of Activities　-ExpenseはUnrestricted net assets を減らす-　USCPA

　Nonprofit organizationsのStatement of Cash flows　-美術品関連はInvesting activities-　USCPA

　Medical institution　-Charity careはGross patient service revenueから引く-　USCPA

　Educational institution　-Scholarships（奨学金）はTuition waiver-　USCPA

　Voluntary health and welfare　-Functional classificationはProgram expenseとSupport expense-　USCPA