Cash flow statement -Interest paymentはOperating

Cash flow statement は、Fiscal period(会計期間)に Cash がどのくらい動いたかを示す Statement(財務諸表)。会社のAccounting period の Receipts(収入)と Disbursement(支出)を把握する。

The cash receipts and cash disbursements of an enterprise during a period.

株式や社債の発行により得た Cash の額も把握しやすい Statement である。

Statement of cash flows are used to determine if a company obtained financing during a year by issuing debt or equity securities.

Cash には、Cash equivalents(現金同等物)として満期日が3か月以内の CD、T-Bills、CP が含まれる。これらの購入は Cashflow には影響がない。

Cash flow statement は大きく3つの Section に分かれる。

  • Operating activities
  • Investing activities
  • Financing activities



・Principal の Payment  は Financing activities


・Interest の Payment は Operating activities


・Property, plant & equipment の Gain on sale は、Operating activities から Deduct


Operating activities

Cash flow statement の最上位に位置するのが Operating activities 。売上や仕入などの営業活動で発生すした Cashflow を表す Income statement タイプの Section 。

  • Revenue
  • Expense
  • Income
  • Gain
  • Loss
  • Trading securities の Sales and purchases
  • Dividend の収入
  • Interest の収入
  • Interest の Payment
  • Bond の Discount の Amortization
  • Goodwill の Impairment
IFRSでは、Overdraft(当座借越)での Cash の Advance は Operating activities で Report する。

Interest の Payment

Note 、Bond 、Loan の Interest PaymentOperating activities

Principal PaymentFinancing activities

Non profit organizations の Statement of Cash flows では、Long term の Interest と Dividend の収入は Financing activities 。
Governmental accounting の Proprietary fund で作る Statement of cash flows では、Interest と Dividend の収入は Investing activities 。

Investing activities

投資活動におけるCash flowをあらわす。

Cash flows from investing activities:
Proceeds from sale of facilityxxx
Payment received on note for sale of plantxxx
Insurance proceeds received for damage to equipmentxxx
Capital expenditures(xxx)
Collection of a note receivable from a related partyxxx
Net cash provided (used) in investing activitiesxxx (xxx)

Proceeds from sale of facility

Assets の Sale による Proceeds は、Asset の Carrying amount (簿価) に、売却の Gain もしくは Loss を加えた値。(Loss なら引く)

Property, plant & equipment の売却益は、Operating activities にて減算
Facility sold の Proceeds で Asset を取得しても Report 。 

Capital expenditure


Financing activities

最後は財務活動の Cash flow section。

  • Bond の発行と買い戻し
  • Borrowing(借入金)の Principal (元本) の支払
  • Issue stock(株の発行)
  • Treasury stock(自己株式)
  • Mortgage 関連
  • Dividend の支払い
  • Note payable の Principal payment
  • Share based payment の Tax benefit による Cash retained

Dividends の支払い

Cash の減算。

Retained earnings account の Debit が Dividends の支払われた金額を示す。

また、Dividends payable account の残高が残っていなければ Dividends はすべて支払われたことを示す。

Note payable の Principal payment

Note の Principal (元本) の Payment (支払い) は、Financing activities

Interest の Payment は、Operating activities

Bond や Borrowing の Interest の Payment は、Operating activities

Note payableを振り出しただけでは、Cash は Outflow していない
Property dividend(現物配当)は Non cash activity


Report significant non cash investing and financing activities in the supplement of cash flows.

Separate schedule

Cash が動かない Investing activities と Financing activities の Non cash transaction は、Separate schedule で Present 。


  • Debt to equity(転換社債から株式への変換など)
  • Debt to property(長期手形発行での固定資産購入など)
  • Equity to Equity(優先株から普通株への変換など)
  • Equity to property(株式発行での固定資産購入など)

Stock dividend、Stock splits は Disclosure しなくてもよい。

Stock dividends と Stock splits を Disclosure するのは、Cash flow statement ではなく Financial statement で行う。  

IFRS では、Note to financial statement に記載する。 

IFRS 3 – USGAAP とのDifference

Cash flow statement -Interest paymentはOperating

Cash flow statement の Indirect method

Cash flow statement の Direct method