Comprehensive income と Other comprehensive income
Comprehensive income (包括利益) とは、Net assets (純資産) の Changes のうち、Transaction with owners (資本取引) 以外のものをいう。主に業務で増減する。Issue shares や Dividend はのぞく。包括って言葉はなんか大人ね。
Comprehensive income は以下で構成される。
- Net income
- Non-controlling interest in income (少数株主持分)
- Other comprehensive income (その他の包括利益)
Net income
+ Noncontrolling interest in income
+ Other comprehensive income
= Comprehensive income
・Comprehensive income は、Net income + Noncontrolling interest in income + Other comprehensive income
・Unrealized gain or loss が Realize されたら Other comprehensive income に Reclassification adjustment
・Reclassification adjustment では Tax を Net
Purpose
Comprehensive income を Report する目的は、
- Recognized transaction と Other economic events によって生じた All changes in equity を Measure する
ことである。
それにより、以下のようなことも期待できる。
- Overall な Enterprise performance の Measure を Report
Reporting
Comprehensive income は、
- Separate statement
- Income と Comprehensive income の Combined statement
のどちらかで Report する。
Entities
Comprehensive income を Apply する Entities とは、
- Financial position
- Results of operations
- Cash flows の Financial statements
を Full sets で Provide している Entities である。
Apply しない Entities とは
- Other comprehensive income を Classify していない
- Topic 958 の Reporting requirements を Follow している Not-for-profit organization (NFP)
である。
Correction of errors
Correction of errors は、Retained earnings で Report する。
Other comprehensive income
Other comprehensive income (その他の包括利益) 、略して、OCI 。
その Items は
- Foreign currency translation adjustments
- Available-for-sale securities の Unrealized gain or loss
- Derivative instruments の Effective な Cash flow hedge
- Pension や Other post-retirement benefits に関連する Adjustments
Reclassification adjustment
Unrealized gain or loss が Realize され Net income に計上されたとき、Double counting を避けるために Other comprehensive income に Adjustment を行わなければならない。
それが、Reclassification adjustment 。
Reclassification adjustment では Tax を Net する。
