Balance sheet (貸借対照表) の意味 LiquidityとFlexibility
Balance sheet 、日本語では貸借対照表。ほかに Statement of financial position ともいう。
Potential investor が、Company の Liquidity と Financial flexibility を Assess するうえで、Primary use となる Financial statement 。
Assets
資産の部。
Assets = Liabilities + Stockholders’ equities
Liabilities が Increase すると、Assets も Increase 。
Stockholders’ equities が Increase しても、Assets は Increase 。
Current assets
流動資産。1年以内に現金化、費用化できる Asset。1年を超えるものは、Non current assets。
Balance sheet では、Liquidity の順番で Report 。
以下のようなものがある。
- Cash
- Notes receivable
- Trading securities
- Accounts receivable
- Cost in excess of billings
- Inventory
- Prepaid expenses
- Prepaid taxes
Cash
言わずもがなの現金、Cash Equivalents（現金同等物）も含まれる。
Segregated account（分離口座）は Non current asset 。
Cash – Cash equivalents は Less than 3 months
Bank reconciliation (銀行勘定調整表)
Notes receivable
受取手形。同じく営業活動による債権。手形という証書を発行する。売掛金より回収期間が長めになることが多い。
Notes receivable -Effective interest method
Trading securities
売買目的有価証券
Investment の Carrying value と Income
Accounts receivable
営業活動による債権である売掛金。
Installment（分割払い）で回収の時は要注意。回収日が１年以上先のものは、Accounts receivable でも Non current asset 。
Accounts receivable (売掛金) -NRVは 回収可能
Allowance for uncollectible accounts
貸し倒れ引当金。Allowance for uncollectible accounts は、Accounts receivable と Net 。
Claim
損害賠償などの請求額。Goods の Lost in transit は Shipper に Claim 。
Cost in excess of billings
Long term contract の Percentage of completion method で登場。
Inventory
在庫。 Cost で計上。Retail price ではない。
Inventory - Perpetual system と Periodic system
Consignment goods
Consignment goods は、Consignor (委託者) の Inventory 。Consignor の手元になくても Inventory 。Consignee の Inventory ではない。
Prepaid expenses
前払費用 、Deferred expenses 、Deferred cost 、Prepaid assets 。
Expenses の Benefit を受ける Periods で、Amortization して費用化。期間配分。
D: Expenses
C: Prepaid expenses
Amortization で、Total assets は Decrease 。Expenses の発生で、Stockholders’ equity も Decrease 。
Prepaid insurance
前払保険料。
Equipment や Machinery などの Assets を購入したときに、数年分の保険料をを一括で支払うことがある。そのときには、Amortization で Expenses 。
Prepaid taxes
前払税金。期中に発生した Prepaid taxes は、Income tax expenses に振り替えられる。
D: Income tax expenses
C: Prepaid taxes
Liabilities
負債。将来金を払わなければならないやつ。１年で返済期限が訪れる Short-term な Liability は、Current liability（流動負債） 。１年を超える Long-term は、Non current liability（固定負債） 。いずれにせよ、あまり大きく抱えたくない。
Liability には以下のようなものがある。
- Accounts payable
- Notes payable
- Advances
- Deferred revenue
- Short-term loan
- Income payable
- Salary payable
- Security deposit
- Payroll taxes
- ESOP
- Escrow accounts liability
- Asset retirement obligation
- Dividends payable
- Bond
Current liability
流動負債。１年で返済期限が訪れる Short-term な Liability。
Short term な Obligation（債務）でも、以下の３つを満たすと Long-term liability として Disclose する。
- The agreement does not expire within one year
- No violation of any provision in the financing agreement exists at the balance sheet date
- The lender is expected to be financially capable of honoring the agreement
Deferred revenue
前受収益。Goods や Services の提供の前に受けとったお金。Unearned revenue ともいう。
翌期以降に対応する Revenue は、Deferred revenue として Current liability に計上する。
例、
・Enrollment fee（入会金）
・Magazine subscription（雑誌購読料）
Gift certificate
商品券。Gift certificate を販売したら Deferred revenue を計上する。
Gift certificate が Redemption されたり Lapse（期限きれ）されたら、 Deferred revenue を Decrease させる。
過去の Experience により、Redemption されない Certificate がわかっていれば、その金額を Deferred revenue から引く。
Security deposit
敷金。不動産業を営む者が、テナントから預かるお金。退去時には、Cleaning cost や Repair cost などが Dedcut されることが多い。しかし、計上するのは Security deposit の全額。
Asset retirement obligation
資産除去債務。
Other liabilities
他にも以下に関連して liability が計上される。
Net assets
純資産の部。Equity 。
Net assets = Total assets – Total liabilities
Stockholders’ equity
株主持分。
Common stock
普通株。
Paid in capital (払込資本)のひとつ。資本金。
Additional in paid capital
略して、APIC 。株主払込剰余金。
Paid in capital (払込資本)のひとつ。資本準備金。
Retained earnings
利益剰余金。
Dividends の源泉。
Restriction (Appropriation)
Restriction がかかった Retained earnings 。Dividends の支払いには使えない。
Treasury stock
自己株式。
その処理には、Cost method と Par value method がある。
いずれにせよ、Stockholders’ equity を Decrease 。つまり、Net assets を Decrease 。
Retained earnings に Restriction をかける。
