Accounts receivable (売掛金) -NRVは回収可能

Accounts receivable 、売掛金。商品の販売やサービスの提供により発生する売上債権。

１年以内に回収できるAccounts receivable は Current asset、１年を超えるなら Non current asset。

売上債権は、他に Notes receivable（受取手形）がある。Accounts receivable が口約束であるのに対し、Notes receivable は法律上の約束で手形を発行する。

Account receivable を Assigningしたり、Factoring したりして資金を調達することもある。

POINT

Gross accouts receivable から Allowance を引くと、Net realizable value of receivable

Credit risk は、Financial statement の Note で Disclose

Transferor が　Control を Surrender した Transferred receivables は、Sales として処理

Bad debt

貸倒れ。Client への Accounts receivable が回収不能におちいると Bad debt (貸し倒れ）となる。Bad debt が発生したら、Bad debt expense を計上しなければならない。

この Bad debt 、Bad debt expense は他にも異なる言い回しがあるので要注意。

Bad debt or Bad debt expense
Uncollectible accounts or Uncollectible accounts expense
Doubtful accounts or Doubtful accounts expense
Provision for doubtful accounts

　Bad debt を処理するメソッドは２つある。

Direct write-off method

Bad debt が発生したときに Bad debt expense を計上する。Allowance はたてない。

Direct write off method -直接減額法はAllowanceを立てず

Allowance method

あらかじめ Allowance for doubtful accounts（貸倒引当金）を設定し Bad debt expense を計上しておく。

Allowance method -Agingは残高を求める

Gross accounts receivable と Net realizable value of receivable

Accounts receivable の Gross と Net 。

Gross accounts receivable

Accounts receivable の総額。

Net realizable value of receivable

回収可能な Accounts receivable 。

Gross accounts receivable から Allowance （引当金）を引いて求めることができる。

Net realizable value of receivable = Gross accounts receivable – Allowance

逆に、Gross accounts receivable は Net realizable value of receivable に Allowance を足して求められる。

Gross accounts receivable = Net realizable value of receivable + Allowance

Credit risk

信用リスク。

Credit risk は、Financial statement の Note (注記) で Disclose する。

Credit risk の例として、

Unsecured（無担保な）account receivable

などがある。　

Transfer of receivables

債権譲渡。Financial asset（金融資産）の Transfer （譲渡）。

Financial asset には、

Accounting receivable （売掛金）
Note（手形）
Loan （貸付金）

などが該当する。

Transferor

Transfer する者、Financial asset を Provide 。

Transferee

Transfer される者、Financial asset を Receive 。

Transfer of receivables の Sales

Transfer of receivables は、以下をみたすと Transferor の Sales として計上する。

Transferred receivables が、Transferor や Creditor の Reach から Beyond
Transferor が、Transferred receivables に対して、Effective な Controls を Keep していない。
Transferee は、Transferred receivables を Sell したり Pledge したりすることができる。

要点は、Transferor が、Transferred receivables の Control を Surrender しており、Involvement を Maintain していないこと。

Transfer of receivables が Transfer の Sales として計上された場合、Transferor は以下を行う。

Transfer (Sale) によるすべての Assets received と Liability incurred を Record
Assets received と Liability incurred は Fair value で Measure
Transfer (Sale) による Gain or loss を Recognize
Balance sheet から Sold した Transferred receivables (Assets) を Remove

Assets received と Liability incurred は Fair value で Measure 。

Cost ではない。Fair value 。

Cash – Cash equivalents は Less than 3 months

Discounting note -Recourse(償還請求)