Bank reconciliation (銀行勘定調整)

Bank reconciliation (銀行勘定調整) 。

Bank (銀行) をはじめとした金融機関に預けている預貯金の

Bank statement balance（通帳残高）
Checkbook balance（帳簿残高）

の差異を一致させるために作成する。

差異はいくつかの要因により発生する。

それらの要因は、Bank statement balance を修正するものと、Checkbook balance を修正するものに分けられる。

Bank statement balance

Bank が発行している預金残高。通帳残高。

Reconcilation

Bank reconciliation では、以下の要因で Bank statement balance を修正する。

• Deposit in transit
• Outstanding checks

Deposit in transit

Deposit in transit は、未達預金。

営業時間外に預入れを行ったことにより、Deposit (入金) が In transit（移動中）の状態にある。

このとき、両者の Balance は以下のような状況になっている。

• Checkbook balance (会社側) → Deposit が反映されている。
• Bank statement (銀行側) → Deposit が反映されていない。

そのため、Bank reconciliation で Bank statement balance にプラスする必要がある。　

Outstanding checks 

Outstanding checks は、未取付小切手。

振出した Check（小切手）が決済されておらず、 Outstanding（未取り付け）にある。

これは、以下のようになっている。

• Checkbook balance (会社側) → Withdrawal (出金) が反映されている。
• Bank statement (銀行側) → Withdrawal が反映されていない。

このケースでは、Bank reconciliation において Bank statement balance をマイナスする必要がある。

まとめると、

Bank statement balance の修正は、　

• Deposit in transit なら、Bank statement balance をプラス
• Outstanding checks なら、Bank statement balance をマイナス

Overdrawn

当座借越。Bank balance が Negatve の状態。あらかじめ Bank と当座借越の契約をかわしておけば、決済などで Balance が不足していてもお金を Bank から融通できる。Loan の一種。

複数の Bank balance のうち一つが Overdrawn（当座借越）となっている時、同一の金融機関でなければ Net することはできない。

銀行からすれば、当座貸越。

Checkbook balance

会社側の帳簿残高。通帳残高。Entity’s book 。

Reconciliation

Reconciliation では、以下の要因で Checkbook balanceを修正する。

• Check drawn but not mailed
• Interest income
• Service charge
• Non-sufficient funds check (NSF)
• Check error

Check drawn but not mailed

Check drawn（振出した小切手）が相手に Not mailed（送られていない）、Held cash (出金していない状態) にある。未渡小切手。

Checkbook balance をプラス。

たとえば、Vendor の Payable 支払いのために Drawn した Check が、Year end の 12/31/Y1 に Dated と Recorded されていたとする。

しかし、実際に Mail されたのは 1/10/Y2 であった場合、12/31/Y1 の Checkbook balance にプラスする。　

Interest income

利息。受け取った Interest が通帳には反映されているが、会社の book ではもれている可能性がある。Checkbook balance をプラス。　

Service charge

銀行の手数料。 引かれた Charge が通帳には反映されているが、会社の Book ではもれている可能性がある。

Checkbook balance をマイナス。　

Non-sufficient  funds check

NSF 。Deposit された Check が、残高が Insufficient（不足して）であったために、Bank によって Return されてしまう。Insufficient funds ともいう。Checkbook balance をマイナス。

12/25 に Deposit し、12/31/Y1 に Record していた Check が、NSF のために Return されていたとする。

Redeposit されたのは 1/10/Y2 であった場合、12/31/Y1 の Checkbook balance からマイナスする。　

Check error

おっちょこちょい、記帳ミス、$36を$63にしちゃったら正しい金額に修正しよう。　

• Held cash　→　プラス
• Interest income　→　プラス
• Service charge　→　マイナス

Checkbook balance と Bank statement balance の両方の金額が提示されている場合、Deposit in transit とOutstanding checks の有無で判断する。どちらかがなければ、Bank statement balanceからは処理のしようがない。　 　  

Postdated checks

先日付小切手。Postdated checks は Deposit することができない。

たとえば、

Year end の 12/31/Y1 において

01/02/Y2 dated の Check は

Postdated check (先日付小切手) になる。

この Postdated check は、

12/31/Y1 の Checkbook balance に Deposit することはできない。

Postage stamps

切手。Deposit しない。

Cash – Cash equivalents は Less than 3 months

Accounts receivable (売掛金) -NRVは 回収可能

Discounting note -Recourse(償還請求)