Cash – Cash equivalents は Less than 3 months
Cash
お金。いつでも使用できる Free で Clear なもの、現預金。
Cash の例として以下のようなものがある。
- Cash
- Petty cash (小口現金)
- Check (小切手)
- Checking accounts (当座口座)
- Saving accounts (預金口座)
Post-dated check (先日付小切手）は Cash には含めない。
また、Cash や Bank accounts に Legally な Restriction がかかっていたら、Cash には含めることができない。
Legally restricted な Cash は、Cash ではない
Legally restricted でない Compensation balance は、Cash である
CD 、T-Bills 、CP で、Original maturity (満期日) が Less than 3 months なら、Cash equivalent である
CD 、T-Bills 、CP で、Purchase から Original maturity までが Less thna 3 months なら、Cash equivalent である
Legally restriction
Cash (現預金) に性質が近くても、Legally な Restriction がかかっているものは Cashではない。Legally な Restriction がかかっていると、自由に Cash を使うことができない。
以下に該当するものは、Legally な Restriction がかかっているので、Cashではない。これらは Other assets となる。
逆にいうと、Legally restriction がかかっていなければ Cash となる。
たとえば、Legally restriction がかかっていない Compensating balance は、Cash となる。
Securities
Treasury securities や Available-for-sale securities は Cash に含めない。有価証券は Cash ではない。
Bank balance
Bank account balance (預金残高) は期末に調整が必要な時がある。
Bank reconciliation (銀行勘定調整表)
Bank の Negative cash balance は、Positive cash balance と Net せず、Liability として計上する。
Cash Equivalents
Cash でははないが、Cash の Equivalents (同等物) としてあつかわれるものがある。
まずはこれ。
- Money market funds
略して MMF 。Bond を中心に組み込んだ Mutual fund 。すぐに換金ができる。Liquidity が非常に高い。
また、以下のものは Original maturity (満期日) までが Less than 3 months のものは、Cash equivalents（現金同等物）とする。
- CD ～Certificate of Deposit～（預金証書）
- T-Bills ～Treasury Bills～（アメリカ財務省が発行している短期債券）
- CP ～Commercial Paper ～（短期資金調達用の無担保約束手形）
Original maturity (満期日) までが Less than 3 months というのは、以下のようなケース
- Original maturity (満期日) までが Less than 3 months
- Purchase から Original maturity までが Less than 3 months
Original maturity（満期日）までが Less than 3 months
90-day 未満で発行された CD 、T-Bills 、CP 。
Purchase から Original maturity までが Less thna 3 months
Purchase から Original maturity までが Less than 3 months が該当する。Year end から Less than 3 months ではない。
たとえば、
Year end が 12/31/Y1 のとき、
Purchase date が 09/30/Y1
Original maturity が 02/28/Y2
この CD は Cash equivalents にはならない。
また、
Year end が 12/31/Y1 のとき、
Original maturity が 02/28/Y2
180-day
この CD は Cash equivalents にはならない。
Bank reconciliation (銀行勘定調整表)
Accounts receivable(売掛金) -NRVは 回収可能
Accounts receivable(売掛金) -NRVは 回収可能
Notes receivable -Effective interest method
