Balance sheet (貸借対照表) の意味 LiquidityとFlexibility

Balance sheet 、日本語では貸借対照表。ほかに Statement of financial position ともいう。

Potential investor が、Company の LiquidityFinancial flexibility を Assess するうえで、Primary use となる Financial statement 。



Assets = Liabilities + Stockholders’ equities

Liabilities が Increase すると、Assets も Increase 。

Stockholders’ equities が Increase しても、Assets は Increase 。

Current assets

流動資産。1年以内に現金化、費用化できる Asset。1年を超えるものは、Non current assets。

Balance sheet では、Liquidity の順番で Report 。



言わずもがなの現金、Cash Equivalents(現金同等物)も含まれる。

Segregated account(分離口座)は Non current asset 。

Cash – Cash equivalents は Less than 3 months

Bank reconciliation (銀行勘定調整表)

Notes receivable


Notes receivable -Effective interest method

Trading securities


Investment の Carrying value と Income

Accounts receivable


Installment(分割払い)で回収の時は要注意。回収日が1年以上先のものは、Accounts receivable でも Non current asset 。

Accounts receivable (売掛金) -NRVは 回収可能

Allowance for uncollectible accounts

貸し倒れ引当金。Allowance for uncollectible accounts は、Accounts receivable と Net 。


損害賠償などの請求額。Goods の Lost in transit は Shipper に Claim 。

Cost in excess of billings

Long term contract の Percentage of completion method で登場。


在庫。 Cost で計上。Retail price ではない。

Inventory - Perpetual system と Periodic system

Consignment goods

Consignment goods は、Consignor (委託者) の Inventory 。Consignor の手元になくても Inventory 。Consignee の Inventory ではない。

Prepaid expenses

前払費用 、Deferred expenses 、Deferred cost 、Prepaid assets 。

Expenses の Benefit を受ける Periods で、Amortization して費用化。期間配分。

D: Expenses
C: Prepaid expenses

Amortization で、Total assets は Decrease 。Expenses の発生で、Stockholders’ equity も Decrease 。

Prepaid insurance


Equipment や Machinery などの Assets を購入したときに、数年分の保険料をを一括で支払うことがある。そのときには、Amortization で Expenses 。

Prepaid taxes

前払税金。期中に発生した Prepaid taxes は、Income tax expenses に振り替えられる。

D: Income tax expenses
C: Prepaid taxes


負債。将来金を払わなければならないやつ。1年で返済期限が訪れる Short-term な Liability は、Current liability(流動負債) 。1年を超える Long-term は、Non current liability(固定負債) 。いずれにせよ、あまり大きく抱えたくない。

Liability には以下のようなものがある。

  • Accounts payable
  • Notes payable
  • Advances
  • Deferred revenue
  • Short-term loan
  • Income payable
  • Salary payable
  • Security deposit
  • Payroll taxes
  • ESOP
  • Escrow accounts liability
  • Asset retirement obligation
  • Dividends payable
  • Bond

Current liability

流動負債。1年で返済期限が訪れる Short-term な Liability。

Short term な Obligation(債務)でも、以下の3つを満たすと Long-term liability として Disclose する。

  • The agreement does not expire within one year
  • No violation of any provision in the financing agreement exists at the balance sheet date
  • The lender is expected to be financially capable of honoring the agreement

Deferred revenue

前受収益。Goods や Services の提供の前に受けとったお金。Unearned revenue ともいう。

翌期以降に対応する Revenue は、Deferred revenue として Current liability に計上する。


・Enrollment fee(入会金)
・Magazine subscription(雑誌購読料)

Gift certificate

商品券。Gift certificate を販売したら Deferred revenue を計上する。

Gift certificate が Redemption されたり Lapse(期限きれ)されたら、 Deferred revenue を Decrease させる。

過去の Experience により、Redemption されない Certificate がわかっていれば、その金額を Deferred revenue から引く。

Security deposit

敷金。不動産業を営む者が、テナントから預かるお金。退去時には、Cleaning cost や Repair cost などが Dedcut されることが多い。しかし、計上するのは Security deposit の全額。

Asset retirement obligation


Other liabilities

他にも以下に関連して liability が計上される。

Net assets

純資産の部。Equity 。

Net assets = Total assets – Total liabilities

Stockholders’ equity


Common stock


Paid in capital (払込資本)のひとつ。資本金。

Additional in paid capital

略して、APIC 。株主払込剰余金。

Paid in capital (払込資本)のひとつ。資本準備金。

Retained earnings


Dividends の源泉。

Restriction (Appropriation)

Restriction がかかった Retained earnings 。Dividends の支払いには使えない。

Treasury stock


その処理には、Cost methodPar value method がある。

いずれにせよ、Stockholders’ equity を Decrease 。つまり、Net assets を Decrease 。

Retained earnings に Restriction をかける。