Income tax -税金はTaxable incomeに税率- USCPA

Income に課せられる Tax が Income tax 。みんな大嫌い Tax 。

Financial statement purpose (会計上) の Income は Book income(帳簿上の利益)

Tax purpose (税務上) の Income は Taxable income(課税所得)

Income tax は、税務上の利益である Taxable income に Tax rate (税率) をかけて求める。Tax return

Taxable income × Tax rate = Income tax

会計の Income statement はUSGAAPに則り作成されるが、税務の Tax return は税法に則り作成される。

税引き前利益は、 Pretax (税引き前)が前について Pretax income

Income tax expense と Income tax payable

Income tax は、Expense と Liability 両方に計上される。


 D Income tax expense(current)
   C Income tax payable

Income tax expense

Expense は、

Income tax expense


当期の税金を意味するために頭に Current をつけて、

Current portion of income tax expense
Current provision for tax


Income tax expense を Determine する Approach は、Asset and liability approach


Income tax expense は以下の Items に Associate 。

  • Income from continuing operations

また、Income from continuing operations 以外の Special items にも Associate 。

  • Discontinued operations
  • Extraordinary items
  • Cumulative effect of an accounting change
  • Prior period adjustments 

Special items がひとつ以上ある場合には、

Continuing operations の Tax と、
Overall の Taxable income の Income tax

との Difference を求める。

その Difference を Proportionately に Special items Allocate

Income tax payable

Liability は、

Income tax payable



Current income tax payable
Current income tax liability
Current federal tax liability


Federal estimated tax payment


すでに Tax を前払いで納税していたとき、その金額は Current federal tax liability から控除できる。

Deferred income tax expense


Deferred tax consequences の Event の結果、Tax が来期以降に繰り延べになることがある。

その場合、繰延となった Income tax expense は、

Deferred income tax expense

という Account に計上される。

Deferred income taxCurrent tax law にのっとって Future enacted tax rate で Compute 。

Deferred income tax expense or benefit は、 Deferred tax assetsDeferred tax liabilities の Net changes の Sum となる。

D Deferred income tax expense
 C Deferred income tax liability

USGAAP では Asset and liability approach により Deferred income tax expense を求める