Permanent Differences -税務上認められない収益や費用は永久差異- USCPA
会計と税務では、収益と費用の認識に Difference（差異）がある。
Income statement で Report する会計上の利益である
Book income
と、
Tax return で Report する税務上の利益である
Taxable income
に Difference が生じ、Income や Tax に影響が出てくる。
このDifferenceは大きく２つに分かれる。
- Temporary Differences
- Permanent Differences
Income tax を Defer する Temporary differences (一時差異) と、Income tax を Defer しない Permanent differences (永久差異) 。
・Income statement と Tax return の Income や Cost の Differences が Permanent に解消されないのが Permanent differences
・Permanent differences は Deferred income taxes を計上しない
・Depletion は、Income statement では Cost にもとづき、Tax return では Revenue にもとづく
Permanent Differences
Difference が時間の経過により解消されないものを Permanent differences という。
会計または税務のどちらか片方で、収益や費用が認められない。それが永久に解消されない。
時間によって解消されないので、Deferred income taxes として繰延ることもできない。
Permanent differences の例として以下のようなものがある。
- Interest income on municipal bonds
- Life insurance proceeds
- Meals and entertainment
- Penalty
- Depletion
- Dividend received deduction
これらは税制によってかわりうる。
Interest income on municipal bonds
Municipal bond（地方債）の Interest（利息）は、Tax return では 全額非課税。Income として計上しない。
一方、Income statement では、全額 Income として計上する。
Life insurance proceeds
従業員が亡くなって入ってきた保険金。Tax return では Income として計上しなくていい、非課税。
一方、Income statement では、全額 Income として計上する。
Meals and entertainment
交際費。Tax return では、認められない部分がある。
Penalty
罰金。Tax return では、Expense として認められない。
一方、Income statement では、Expenses として計上する。
Depletion
Depletion は、Income statement と Tax return で計上方法が異なる。
Income statement では、Natural resources の Cost にもとづき計上する。
Tax return では、Resources resold の Revenue にもとづき計上する。Percentage depletion
通常、Revenue は Cost より大きいので、Income statement と Tax return の Depletion では Difference が発生する。この Difference が Permanent differences となる。
Dividend received deduction
Dividend（配当）は、Tax return では 65%が非課税となる。つまり65%は Income として計上しない。
税法によって数値がかわる
一方、Income statement では、全額 Income として計上する。
Equity method では注意が必要。
Income tax -税金はTaxable incomeに税率- USCPA
Deferred tax liability -繰延税金負債はFuture taxable amountに税率- USCPA
Deferred tax asset -繰延税金資産はFuture deductible amountに税率- USCPA
Deferred income tax expenseとTax benefit -Deferred tax liabilityとDeferred tax assetの差- USCPA
Equity methodでのTemporary differenceとPermanent difference -Dividendsは税務で80%非課税- USCPA
