Retained earnings（内部留保） -Appropriation (制限) の処理
Retained earnings とは、企業が稼いだ Net income がたまった内部留保。Dividends（配当）の源泉。あればあるほどうれしい Account 。
Retained earnings の Increase
Retained earnings は、主に Net income によって Increase 。
また、Prior adjustment（過年度修正）によって増加するときもある。
Retained earnings の Decrease
Retained earnings は、主に Dividends の Declare によって Decrease 。
また、Prior adjustment や Settlement などによっても減少する。
Retained earnings の Appropriation
Retained earnings の制限。設備投資など何らかの目的があるとき、Retained earnings が Restrict（制限する）されることがある。
Appropriation となった Retained earnings は、Dividends に使用できない。
この Restrict された Retained earnings を Appropriated retained earnings という。
Restrict されていない Retained earnings を Unappropriated retained earnings という。
Appropriated retained earnings
Appropriated retained earnings は Credit に計上される。
Restrict するときの仕訳は、
D: Retained earnings
C: Appropriated retained earnings
Appropriate となっても、Total の Retained earnings は変わらない。解除するときは、逆仕訳をきるだけでいい。
Treasury stock
Treasury stock を取得したら、その金額だけ Retained earnings を Appropriation しなければならない。
この Appropriation は、Treasury stock が Reissue されると解除される。
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Quasi reorganization
Net income のマイナスが続くと、Retained earnings は Deficit（赤字）となってしまう。
Deficitが膨れ上がりいよいよどうにもならなくなると、Retained earnings の Deficit を Eliminate するために、Quasi reorganization（準更生）を行う。
The primary purpose of a quasi-reorganization is to give a corporation the opportunity to eliminate a deficit in retained earnings.
Quasi reorganization は以下の手順で行う。
- Assets の Revalue
- Additional paid in capital を Deficit にあてる
- Common stock の PAR を減資
Assets の Revalue
Quasi reorganization では、まず、Assets の Revalue を行う。
Property, plant, and equipment や Other assets を Fair value で Revalue 。
相手は Retained earnings 。
D: Retained earnings
C: Property, plant, and equipment
C: Other assets
Additional paid in capital を Deficit にあてる
Retained earnings の Deficit に対しては、Paid in capital があてられる。
Paid in capital のうち、Additional paid in capital でこと足りればそれでよし。
D: Retained earnings
C: Additional paid in capital
Common stock の Par を減資
Additional paid in capital をあてても、まだ足りなければ Common stock の Par を減資する。できればやりたくない処理だ。
減資の金額が Deficit を上回ったら Additional paid in capital に計上する。
