Retained earnings(内部留保) -Appropriation (制限) の処理

Retained earnings とは、企業が稼いだ Net income がたまった内部留保。Dividends(配当)の源泉。あればあるほどうれしい Account 。

Retained earnings の Increase

Retained earnings は、主に Net income によって Increase 。

また、Prior adjustment(過年度修正)によって増加するときもある。

Retained earnings の Decrease

Retained earnings は、主に Dividends の Declare によって Decrease

また、Prior adjustment や Settlement などによっても減少する。

Retained earnings の Appropriation

Retained earnings の制限。設備投資など何らかの目的があるとき、Retained earnings が Restrict(制限する)されることがある。

Appropriation となった Retained earnings は、Dividends に使用できない。

この Restrict された Retained earnings を Appropriated retained earnings という。

Restrict されていない Retained earnings を Unappropriated retained earnings という。

Appropriated retained earnings

Appropriated retained earnings は Credit に計上される。

Restrict するときの仕訳は、

 D: Retained earnings
   C: Appropriated retained earnings

Appropriate となっても、Total の Retained earnings は変わらない。解除するときは、逆仕訳をきるだけでいい。

Treasury stock

Treasury stock を取得したら、その金額だけ Retained earnings を Appropriation しなければならない。

この Appropriation は、Treasury stock が Reissue されると解除される。

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Quasi reorganization

Net income のマイナスが続くと、Retained earnings は Deficit(赤字)となってしまう。

Deficitが膨れ上がりいよいよどうにもならなくなると、Retained earnings の Deficit を Eliminate するために、Quasi reorganization(準更生)を行う。
The primary purpose of a quasi-reorganization is to give a corporation the opportunity to eliminate a deficit in retained earnings.

Quasi reorganization は以下の手順で行う。

  1. Assets の Revalue
  2. Additional paid in capital を Deficit にあてる
  3. Common stock の PAR を減資

Assets の Revalue

Quasi reorganization では、まず、Assets の Revalue を行う。

Property, plant, and equipment や Other assets を Fair value で Revalue 。

相手は Retained earnings

 D: Retained earnings
   C: Property, plant, and equipment
   C: Other assets

Additional paid in capital を Deficit にあてる

Retained earnings の Deficit に対しては、Paid in capital があてられる。

Paid in capital のうち、Additional paid in capital でこと足りればそれでよし。

 D: Retained earnings
   C: Additional paid in capital

Common stock の Par を減資

Additional paid in capital をあてても、まだ足りなければ Common stock の Par を減資する。できればやりたくない処理だ。

減資の金額が Deficit を上回ったら Additional paid in capital に計上する。