Statement of Activities - Unrestricted net assets

Not-for-profit organization が作成しなければならない Financial statements は以下のとおり。

Statement of financial position
Statement of Activities
Statement of functional expenses (Expenses by nature and function)
Statement of Cash flows

Statement of Activities は Not-for-profit organization statements ３人衆の一人。Not-for-profit organization の運営成績をあらわす。

これも Statement of financial position と同様に、 Income statement とは言ってはいけない。Statement of activities と言わなければならない。

また、Statement of functional expenses (Expenses by nature and function) は、以前は Voluntary health and welfare organization のみ作成が求められていたが、いまではすべての Not-for-profit organization が作成する。(Separate statement でも Statement of Activities の Face でもいい)　

Purpose

Statement of activities の Primary purpose とは、

Organization の Resource が、Organization の Mission を Complete するために、Various な Program や Services に Use されていることを Demonstrate
Period の Change in net assets を Report

Revenue

Revenue の部には、Net assets released from restrictions の項目を設ける。Net assets released from restrictions は、Restricted money を Stipulated（要求された）どおりに使用したときにたてる Revenue。

Revenues
	Contribution
	Fee
	Other
	Net assets released from restrictions
	Total

Net assets released from restrictions は、Statement of financial position にある Net assets の部の中の Unrestricted (Net asset without donor restriction) にも記載される。

Expense

Not-for-profit organization での Expense は、Nature と Function の二つの分類で表示される。

そして、以下の Statements でそれを Report する。

・Statement of activities
・Schedule in the notes to the financial statements
・Separate financial statement

ASU 2016-14以前は、Function だけで表示されていた。Nature の点でも表示していたのは、Voluntary health and welfare だけ

Function は、実用の仕方で分類する。Program expense と Support expense の２つにわかれる。

Program expense

Research 、Education、Health など Not-for-profit organization の運営の主となるExpense 。

Support expense

Fund raising、Management、General and Administrative などその名のとおりサポート費用。

Change in net assets

Statement of activities では、Revenue から Expense を引いたあとに Change in net asset の欄を設けている。ここでは、Net assets の Change を記す。

例として、

Change in net assets
	Net assets: Unrestricted
	Net assets: Temporarily restricted
	Net assets: Permanently restricted

や

Change in net assets
	With donor restrictions
	Without donor restrictions

Time endowment

Donor より Time restriction がかけられた Endowments 、Contribution 。　

Time endowment の Receive は、Statement of activities の Change in net assets の Temporarily restricted (Net assets with donor restriction) が Increase 。

Restriction が Release されたら、Change in net assets の Temporarily restricted (Net assets with donor restriction) が Decrease 。　

Regular endowment

Donor より Permanent restriction がかけられた Endowments 、Contribution 。

Regular endowment の Receive は、Statement of activities の Change in net assets の Permanently restricted (Net assets with donor restriction) が Increase 。　　