AICPA の Auditing standards - Quality とObjective
AICPA の Auditing standards
アメリカのCPAで構成された協会が、American Institute of Certified Public Accountants（アメリカ公認会計士協会、 通称AICPA ）。
Audit やその他の Services のために、さまざまな Standards を Establish している。
- Statements on Auditing Standards (SASs)
- Statements on Standards for Attestation Engagements (SSAEs)
- Statements on Quality Control Standards (SQCSs)
- Statements on Standards for Accounting and Review Services (SSARSs)
・Auditor は GAAS に従い Financial statement を Audit し Opinion を Express
・Auditor は Material misstatement がないという Reasonable assurance を与える
・Auditor は US GAAS を解釈した Interpretive publications をつねに Consider する
Statements on Auditing Standards
米国監査基準書、通称SAS。External auditor が非上場会社の Audit を実施するうえでの指針。AICPAの Senior committee である Auditing Standards Board（監査基準審議会、通称ASB）が Pronouncement（公表）した。
Standards の中身は、AU section によって、Codify されている。
Generally Accepted Auditing Standards
監査基準、通称GAAS。SASのなかに定められた一般的な監査基準の10か条。
US GAAS are developed and issued in the form of Statements on Auditing Standards.
Auditor が Financial statement を監査するときの Standard。Audit の Quality と Objectives の Measures（評価基準）。
Measures of the audit quality and the objectives to be achieved in an audit.
Procedures ではなくて、Measures
Auditor であるCPAは、GAASをもとに Audit を実施し Reportするので、Audit team の Final responsibility をもつ Auditor は Standards の Knowledge をもっておく。
According to US GAAS, an auditor is associated with financial information when the auditor has applied procedures sufficient to permit the auditor to report in accordance with US GAAS.
Standards
US GAAS の Standards は、大きく３つにわかれる。
US GAAS Standards -AuditorはPublic interestにつくす- USCPA
- General standards
- Standards of field work
- Standards of reporting
Audit purpose
US GAAS による Audit の目的は、Opinion を Financial statement の User に与えることとしている。
その Opinion は、
Financial statements が Applicable な Financial reporting framework によって、Faily に Present されていること。
According to US GAAS, the purpose of an audit of financial statements is to provide financial statement users with an opinion on whether the financial statements are presented fairly, in all material respects, in accordance with an applicable financial reporting framework.
Overall objectives
Audit における Auditor の Overall な Objectives
- Report on the financial statements
- Obtain reasonable assurance
- Communication in accordance with the auditor’s findings
Misstatements
Financial statements の Misstatements（虚偽記載）は Materiality（重要性）を考慮する。Financial stetements の User の Economic decisions に Influence することが Reasonably に Expect されるとき、それは、Material Misstatemetns とされる。
Framework
US GAAS では、Financial statement を作成する際に使用する Framework について、General-purpose framework に加えて Special-purpose framework の使用も認めている。
General-purpose framework
一般的な Framework。USGAAPやIFRSなど
Special-purpose framework
特別な Framework。Cash basis や Income basis など。
Application and Other Explanatory Material
Application and Other Explanatory Material がなにか Requirement を Impose しているわけではないが、SASの AU-C section の Requirements に関連しているので、Auditor はその内容を Understand することが Require される。
Although such guidance does not in itself impose a requirement, it is relevant to the proper application of the requirements of an AU-C section. The auditor is required to understand it.
Interpretive publications
GASやGAAS をより理解するための解釈。Audit standards ではないが、Codificationで AU section と関連している。Auditing Standards Board (ASB)により Issue されている。
Specific な Circumstances に Apply され、Plannning から Audit の Performing の間中、つねに Consider することが求められる。
- Auditing interpretations of US GAAS
- Auditing interpretations of the Statements on Auditing Standards
- Auditing guidance included in AICPA Audit and Accounting Guides
- Auditing guidance included in AICPA Statements of Position
- Appendices to Statements on Auditing Standards
Other auditing publication
Audit に関するその他の文献。AICPAによって Review されたものが考慮される。
