AICPA -Quality control standardsはASBが定めている- USCPA

 American Institute of Certified Public Accountants(アメリカ公認会計士協会), 通称AICPA 。アメリカの公認会計士、CPAで構成されている。Auditing Standards Board(監査基準審議会), 通称ASB はAICPAの上位機関にあたる。

 AICPAは、CPAの行動規範である AICPA Code of Professional Conduct を作成して公表している。AICPA Code of Professional Conduct に Violations(違反する)と以下の部署により懲罰が与えられる。

  • Professional ethics division
  • Joint trial board
・Professional ethics division

・Joint trial board

 以下を犯すとAutomatic に Expulsion される。

  • 1年以上の Imprisonment を Convicted
  • Fraudulent tax return(不正な納税申告)
  • Client の Fraudulent tax return のサポート

○AICPA Accounting Trends and Techniques
 新しい Financial accounting standard についての指針。

Statements on Quality Control Standards
 品質管理基準、SQCS。CPAの Professional service について、 Auditing standards board(ASB) が定めている。

○Basic objectives
 CPA firm の Basic objectives は、Professional services の ProvideProfessional standards の Conform。それを Achive するための System が Quality control

 Quality control の Policy や Procedures は、以下の Element と関連している。

  • Human resources
  • Ethical requirements
  • Accept / continue client relationships
  • Leadership
  • Monitoring
  • Engagement performance

・Accept / continue client relationships

 Client との継続的な Relationships を構築することで、Client の Integrity が Lack する可能性を減らす

・Engagement performance
 しっかりと Supervise を行う。

  ☆PCAOB は独自の品質管理基準を定めておらず、ASB が定めたこの Statements on Quality Control Standards を採用している。

○Quality control policy and procedures
 CPAの Quality control の Policy と Procedures は以下を考慮する。

  • The CPA firm’s size
  • The nature of the CPA firm’s practice
  • Cost-benefit considerations

 CPA firm が Quality control policy と Procedures
について、Firm の Personnel と Communication するときは Orally でも Written でもよい。

 Statements on Quality Control Standards は以下の Services に適用される。

  • Audit
  • Accounting
  • Review

Quality control policy and procedures の Communication は Orally でも Written でもよい

US GAAS -Auditing Standards Boardが公表している監査の10ケ条- USCPA

US GAAS Standards -AuditorはPublic interestにつくす- USCPA

AuditのResponsibility -USGAASによるAuditorとManagementのResponsibility- USCPA