AICPA -Quality control standardsはASBが定めている- USCPA
◎AICPA
American Institute of Certified Public Accountants（アメリカ公認会計士協会）, 通称AICPA 。アメリカの公認会計士、CPAで構成されている。Auditing Standards Board（監査基準審議会）, 通称ASB はAICPAの上位機関にあたる。
AICPAは、CPAの行動規範である AICPA Code of Professional Conduct を作成して公表している。AICPA Code of Professional Conduct に Violations（違反する）と以下の部署により懲罰が与えられる。
- Professional ethics division
- Joint trial board
・Joint trial board
Admonishment（訓戒）、Suspension（資格停止）、Expulsion（除籍）を課す。
以下を犯すとAutomatic に Expulsion される。
- 1年以上の Imprisonment を Convicted
- Fraudulent tax return（不正な納税申告）
- Client の Fraudulent tax return のサポート
○AICPA Accounting Trends and Techniques
新しい Financial accounting standard についての指針。
◎Statements on Quality Control Standards
品質管理基準、SQCS。CPAの Professional service について、 Auditing standards board（ASB） が定めている。
○Basic objectives
CPA firm の Basic objectives は、Professional services の Provide と Professional standards の Conform。それを Achive するための System が Quality control。
○Elements
Quality control の Policy や Procedures は、以下の Element と関連している。
- Human resources
- Ethical requirements
- Accept / continue client relationships
- Leadership
- Monitoring
- Engagement performance
・Accept / continue client relationships
Client との継続的な Relationships を構築することで、Client の Integrity が Lack する可能性を減らす。
・Engagement performance
しっかりと Supervise を行う。
☆PCAOB は独自の品質管理基準を定めておらず、ASB が定めたこの Statements on Quality Control Standards を採用している。
○Quality control policy and procedures
CPAの Quality control の Policy と Procedures は以下を考慮する。
- The CPA firm’s size
- The nature of the CPA firm’s practice
- Cost-benefit considerations
CPA firm が Quality control policy と Procedures
について、Firm の Personnel と Communication するときは Orally でも Written でもよい。
○Application
Statements on Quality Control Standards は以下の Services に適用される。
- Audit
- Accounting
- Review
US GAAS -Auditing Standards Boardが公表している監査の10ケ条- USCPA
US GAAS Standards -AuditorはPublic interestにつくす- USCPA
AuditのResponsibility -USGAASによるAuditorとManagementのResponsibility- USCPA
