Planning the audit - Effective な Audit のために
Audit の Plan を立てる。
Auditor が Audit を Effective に行い、Audit report を作成するための十分な Evidence をえるために行う。
Planning の Benefits
Adequate な Planning を実施すると、以下のような Benefits がある。
- Appropriate attention
- Resolve potential problems
- Properly organize engagement
- Assisting team members
- Facilitating the supervision of team
- Assisting in coordination of work
Appropriate attention
Auditor が Appropriate な Attention を Audit の重要な部分にむけることを助ける。見当違いなところに注意を向けなくなる。
Resolve potential problems
Potential problems を Timely basis で Identify し、Resolve することを助ける。
Properly organize engagement
適切に Audit engagement を Manage することを助ける。
Assisting team members
Engagement にあった Appropriate な Competence をもつ Team members の Selection を Assist する。
Assisting in coordination of work
Fieldwork をはじめるまえに、Client’s personal による Assistance について、Management と Discuss して Coordinate 。
Auditor の Consideration
Planning で Auditor が Consider すること
- Engagement の Nature
- Issue した Report の Type
- Auditor が Report する Financial statements 、Schedules 、Other information の Nature
- Client’s records の Condition と Nature
- The assessed level of control risk (Attributes sampling の Estimated deviation rate を含む)
- Work の Supervision と Review のための Particular circumstances の Needs
- Misstatement が Contain していそうな Financial statement accounts
- Cash flow
- Management の Turn over
- Internal control の Monitoring
Auditor が Report する Financial statements 、Schedules 、Other information の Nature
Current year の Interim financial statements は Planning の段階で Read
Auditor に対する Requirements
Planning で Auditor が要求されていること
- Key members の Involvement
- Preliminary Engagement Activities
- Planning Activities
- Specialized skills の Involvement の Determining
- Initial Audit の Considerations
- Documentation
Key members の Involvement
Engagement の Partner のような Key member は、 Planning に関与し Engagement の Discussion をしなければならない。
Entity の Non audit services を担当している Firm personnel と、Audit への Affect について Discuss することもある。
Preliminary Engagement Activities
Auditor が Audit engagement の序盤でするべきこと。
- Quality control procedures の Performing
- Compliance の Evaluating
- Understanding の Establishing
Quality control procedures の Performing
CPAが準ずるべき Quality control standards（品質管理基準）が定められている。
Compliance の Evaluating
Ethical requirements の Compliance を Evaluate する。
Planning Activities
- Overall audit strategy
- Audit plan
Overall audit strategy
Overall audit strategy を Establish する。Audit の Scope,、Timing、Directionを設定。Audit plan の Development の Guide となる。
Audit plan
Audit strategy をガイドラインに、Audit plan を Develop する。
Client の Management と以下のことについて Discussion しながら Develop する。
- Risk assessment procedures の Nature と Extent
- Further audit procedures の Nature 、Timing 、Extent
- Other planned audit procedures（その他 Review や Interim など）
Further audit procedures は Test of control と Substantive test で構成される。上記を補助するために Analytical procedures を実施するように求められている。Test of control の Results が Expectations と異なったら、Audit plan を Modify することもありえる。
Specialized skills の Involvement の Determining
Audit で Specialized skills が必要か Consider。
Initial Audit の Considerations
Initial audit のとき Successor auditor は、ここでもう一度 Predecessor auditor と Communication をとる。
Predecessor の Working paper をReview するために、Client から許可をもらう。Working paper に Misstatement があったら、Client に三者面談の実施を依頼する。
Documentation
Overall audit strategy と Audit plan を Documentation する。Audit の Process のなかでこれらが修正されたら、その変更点や理由も Documentation する。
