KitingとLapping　-LappingはCheckとBank statementを確認

Kiting

一時的な預金の水増し。

期末直前に、会社が保有している銀行口座AでCheck（小切手）を振り出し、別の保有している銀行口座Bへ入金する。引き落としのまでの一時的なタイムラグを利用して、預金残高を過大に見せる。

Auditor は、Year end の Outstanding checks が Cutoff statement に計上されていないことを確認する。計上されていると Kiting の可能性がある。

Kiting は、Average balance の小ささにくらべて、Deposit が大きいという特徴がある。

Auditor は Bank transfer schedule（銀行振替明細表） を使用し、Audit period の Last part から Subsequent period の First part を Trace することで、Kiting による Cash の Overstated を Detect できる。

Lapping

Misappropriation（横領）の埋め合わせ。顧客から横領したお金を埋め合わせるために、別の顧客からのお金をあてがう。売掛金の現金回収ならありえる。

Cash の Receiving と Account receivable ledger の Posting を行う人間の Segregation of duty（職務の分離） が行われていれば防げる。

Auditor は、Bank statement が Deposit された日付と、Account receivable ledger が Credit された日付を比べることで、Embezzlement （横領）を見破ることができる。