GAGAS Conceptual Framework for Independence -
GAGAS では、Independence （独立性）の Threats に対応するための Conceptual framework（概念フレームワーク）を Establish している。
Audit が、Political pressure や Political reprisal の影響を受けないようにする。
Independence の Requirement
Auditor に Independence について以下の Procedure を要求している。
- Identification
- Evaluation
- Elimination
Identification
Threats to independence（独立性に対する脅威）を確認する
Evaluation
Threats to independence の Significance を評価する
Elimination
Threats to independence を Eliminate 、または Acceptable level まで Reduce するための Safeguards を Apply する。
Apply できる Safeguards なければ、Independence が Impair されているとみなす。
Professional judgement
Auditor は Professional judgement をもって Conceptual framework を Apply する。
Categories of threats
GAGASの Framework では、Threats to independence は次のようにカテゴリー分けされる。
- Self-interest threat
- Self-review threat
- Bias threat
- Familiarity threat
- Undue influence threat
- Management participation threat
- Structural threat
