Pro forma financial information (見積財務諸表)
Pro forma financial information 、見積もり財務諸表。Assumptions と Projections に基づいた Financial statements 。
ある Transaction や Event が過去に起きていたと仮定し、それが Historical financial Information（過去の財務諸表）におよぼしただろう Significant effects を示している。
Practitioner である CPAは、Underlying となる Assumptions や Significant effects を Evaluate し、Report を発行する。
Transaction
Pro forma financial information に該当する Transaction。
- Loan や Bond の Issue
- Business や Department の Disposition
- Assets の Proposed sale
- Business combination
これらをもし行っていたら Financial information はどうなっていたか。
Services
CPA が Pro forma financial information に対して実施される Services は以下の２つ。
- Examination
- Review
Procedures
CPA が Examination と Review で実施する Procedures
- Understanding の Obtain
- Assumptions について Management と Discuss
- Sufficient evidence の Obtain
- Evaluate
- Pro forma financial information の Read
Written representation
Practitioner は Management に Written representations の Provide を Request する。
Representation letter は必須！断られたら Scope limitation となる。
以下が記載される。
- Management は、使用した Underlying の Assumptions に Responsibility を負う。
- Assumptions は、Factually に Supportable
- Assumptions は、Significant effects の Presenting について Reasonable basis を Provide
- The related adjustments は、Properly に Assumptions に Reflect
- The pro forma amounts は、Historical financial statements の Adjustments に Properly にReflect
- Pro forma adjustments は、Entity の Applicable financial reporting framework と Consistent
- Pro forma financial information は、Significant effects の Proper disclosure とともに Properly presented
Report
CPA は Report を作成する。
Title
“Independent” であることを記載する。
Criteria
Pro forma financial information を Evaluate した際に使用した Criteria の Identification
Reference
Pro forma financial information の数値は、Historical financial Information に由来するので、Historical financial Information への Reference をしめす。
A reference to the financial statements from which the historical financial information is derived…
Objective and limitation
Pro forma information の Objective と Limitation の Describe 。 Transaction や Event の発生に関する Caveat は行わない。
Opinion
Examination では Opinion を Express 。Assumption が Significant effects の Presenting について Reasonable basis を Provide しているか Opinion を記す。
Conclusion
Review では Aware した Material modification の Conclusion を記す。Assumption が Significant effects の Presenting について Reasonable basis を Provide していることについての Modification。
