Integrity and objectivity 120~150 Gifts 、 Misrepresentations 、Advocacy

Part1 100 Integrity and objectivity

Part1の100。CPA は、Engagement には Integrity（誠実）と Objectivity（客観性）をもって取り組む。

Gifts and entertainment

Part1の120、交際費。Client からの Gifts and entertainment は Member の Objectivity や Integrity の Threats となる可能性がある。

Gifts and entertainment が Reasonable in the circumstances であるならば問題にはならない。Reasonable in the circumstances を決める Factor は以下の通り。

The nature of the gift or entertainment
The occasion giving rise to the gift
The cost or value of the gift or entertainment
The nature, frequency, and value of other gifts
Whether the entertainment was associated with active conduct of the business

Report の Issue 前に高額な Ticket を受け取ったらアウト、誕生日に普通の Ticket を受けるのはセーフ。

Misrepresentations

Part1の130 010、虚偽表示。Knowingly（故意）に Misrepresentations を行うと、Integrity と Objectivity の Threats。

Subordination

Part1の130 020、従属。Judgement を第三者にゆだねてしまったら、Integrity と Objectivity の Threats。

Client advocacy

Part1の140。Member は Attest service で Client を Advocate（弁護）してはならない。Audit client の Behalf として Advocate したらアウト。

Non attest service の Client ならば Advocate してもかまわないが、慎重に行い Credibility を失わないようにする。Lawyer のような Zealous な Advocate はさける。

Third-Party Service Provider (TSP)

Part1の150。Outsourcing として、Third-Party Service Provider (TSP) を使用する場合、Integrity と Objectivity の Threats にあたる恐れがある。

Record storage service のような Administrative support だけをTSPに Outsource するのは問題ない。

しかし、Substantive services の Outsourcing では Confidential information の提供を伴うので、必ず事前に Client に知らせる必要がある。Client に断られたら、TSPへの Outsourcing をやめるか、Engagement を Decline。

Client への Inform は Writing が好ましいが、必ずしも求められているわけではない。

Client はすべての Outsourcing service を Veto（拒否）できるわけではない。Administrative support の Service を Veto（拒否）する権利は Client にはない。　