PPS sampling　-OverstatementなErrorを見つけやすい-　USCPA

◎PPS sampling
　Probability proportional to size sampling、別名 Dollar unit sampling。Variable sampling の一つ。Sample の抽出される Probability (確率) は、Size に Proportional （比例）する。

　Variable sampling なので、Population (母集団) は、Account balance や Transaction の Number of dollars （金額）となる。

　そして、Sampling interval や、Table で求める Reliability factors を用いるのが特徴。Asset や Profit の Overstatement を見つけるのに用いられる。

○Advantages
　PPSには、他のメソッド違って以下のアドバンテージがある。

• Overstatement な Error を Identify
• Table をつかうので簡単?
• Variability の影響を受けない
• Stratification が Automatically (自動的)に行われる

• Sample size の決定には、Risk of incorrect acceptance を考慮。Sample plan において Risk level を Specify することで Risk of incorrect acceptance を ControlAuditor は、Risk of incorrect acceptance をコントロールできる

○Risk of incorect acceptance
　PPS sampling では、Sampling planning において Risk level を Specify することで Risk of incorrect acceptance をコントロールできる。

◎Steps
　PPS sampling の手順

1. Sample size を決定
2. Sample を選択
3. Evaluation

１．Sample size を決定
　まず Reliability factor を求める。Table から Number of misstatements allowed と Risk of incorrct acceptance を使って数字をひろう。

　Reliable factors に Book value をかけ、Tolerable misstatements(net of the effect of expected misstatements) でわって Sample size を求める。

2. Sample を選択
　Sample の選択、抽出は、Sample interval（サンプリング抽出間隔）を使用する。 Sample interval は Population の Book value を Sample size でわって求める。 　

　なので、Sample size は Sampling interval でも求めることができる。

　
　また、Sampling interval は、Tolerable misstatement を Reliable factor でわって求めることもできる。

3. Evalution
　Sample の評価。Sampling の最終段階は、Sample から導いた Upper limit on misstatement (虚偽表示の上限) を Tolerable misstatement と比べること。Upper limit on misstatement が Tolerable misstatement をこえていなければ Fairly stated と結論できる。こえてしまうと…

　Upper limit on misstatement は Projected misstatements と Allowance for sampling risk で構成されている。

　Attribute sampling とにている。

　つまり、Upper limit on misstatement を求めるためには、まず Sample から Projected misstatement を求めなければならない。

○Projected misstatement
　予測虚偽表示。上記のとおり、Upper limit on misstatement を求めるには、核となる Projected misstatement を Sample から求めなければならない。

　Projected misstatement は、Sampling interval （サンプリング抽出間隔）に Book value と Audit value の Difference から導いた Tainting percentage（誤差率）をかけて求める。Sampling interval から抽出された Sample の結果が Sampling interval の Tainting percentage を代表していると考えるためである。ピンとこないが、

　こういうこと

　Book value が Sampling interval より大きい、もしくは等しいときは、そのまま Difference を Projected misstatement とする。つまり、Book value と Audit value の差額が The projected misstatement となる。