SSARS の Preparation - No assurance

Preparation 、Financial statements を Applicable financial reporting framework に準拠して作成するサービス。Accounting and review services のひとつだが、Attest engagement(証明業務)でも Assurance engagement(保証業務)でもない。

Preparation の Standards

Preparation は、SSARS に準拠して実施する。AR-C の Section 70

SSARSは、AICPAの ARSCによって発行されている。

以下についてAR-C Section 70 は、適用される。

  • Alongside に Present する Personal financial statements の Preparing
  • Substantially all disclosures が Omitted な Single financial statements の Preparing
  • Outside の Accounting software system で作成した General ledger information を使っての Financial statements の Preparing
  • Pro forma financial information
  • Prospective financial information

また、 Financial statements に付随する以下についても適用対象となる。

  • Specified elements, accounts, or financial statement items
  • Supplementary information
  • Required supplementary information
Prospective financial information

Prospective financial information に適用できる Professional serivice は

Review は Prohibited

AR-C Section 70の対象外

以下については、AR-C Section 70の対象外となる。Preparation にあたらない。

  • Taxing authorities に Submission するための Financial statements の Preparing
  • Personal financial planning の一部である Financial statements の Preparing
  • Litigation services に関連する Financial statements の Preparing

Requirements

Preparation においてCPAが要求されること。

  • Appropriate な The financial reporting framework の Understanding を Obtain
  • Preparing the financial statements
  • “No assurance is provided”
  • Management の Significant judgment を Assist
  • Omission や Departures を記載

CompilationReview より Requirements が少ない。

Preparing the financial statements

Prepare した Financial statements は Copy しておく。

“No assurance is provided”

Preparation では、Report を作成しない。そのため、Financial statements の Each page に Restriction があることを示す。

No assurance is provided

Omission や Departures を記載

Disclosures の Omission(省略)や Applicable financial reporting framework からの Departures(逸脱)があった場合は、Management と Discuss を行い、かつ以下にその旨を記載する。

  • Face of the financial statements
  • Note to the financial statements
Omission が Financial statement readers を Mislead させる意図であると見受けられたら、Preparation を中止する。

No requirements

Preparation で要求されないこと。

  • Independence
  • Report の発行

Engagement

Preparation では Engagement letter をかわす。Agreement を Written documentation

  • The engagement’s objective
  • Management’s responsibilities
  • The accountant’s responsibilities
  • “No assurance is provided” を That each page of the financial statementsに記載
  • The limitations of the engagement
  • Identification of the applicable financial reporting framework
  • Departures from the applicable financial reporting framework があるかどうか確認